一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款
　　
　　“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。
　　
　　“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
　　
　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等不在“銀行存款”科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。
　　
　　二、交易性金融資產(chǎn)
　　
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
　　
　　交易性金融資產(chǎn)需要根據(jù)情況設(shè)置明細(xì)賬：“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”。
　　
　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”等。
　　
　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)”等。
　　
　　（一）取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理
　　
　　實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。
　　
　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的期末計(jì)量
　　
　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
　　
　　1.公允價(jià)值上升：
　　
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
　　
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　
　　2.公允價(jià)值下降：
　　
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
　　
　?。ㄈ┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理
　　
　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
 
 

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