稅收征管

 
　　稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理、稅款征收、法律責任等幾個部分的內容。（2006年考題）

         一、稅務登記
 
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　　稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
 
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　　1、扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
 
　　2、國家機關、個人、無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村商販不用辦理稅務登記。
 
　　（三）稅務登記種類
 
　　1、開業(yè)登記
 
　?。?）法定的時間和地點辦理稅務登記
 
　　A、領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內；其他除國家機關和個人，自納稅義務之日起30日內。（2007年考題）B、比照開業(yè)登記的幾種情況
 
　　納稅人外出經(jīng)營、在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
 
　?。?）開業(yè)稅務登記的內容
 
　　（3）開業(yè)稅務登記的程序
 
　　稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。稅務機關審核無誤的，應在30日內予以登記，核發(fā)稅務登記證或者注冊稅務登記證。
 
　　（4）稅務登記機關和主管機關
 
　　稅務機關對合法的稅務登記證件，實行定期驗證和換證。稅務登記證每年年審一次，每3年換證一次。
 
　　遺失稅務登記證，應在15日內書面報告主管稅務登記機關，并且登報說明。
 
　　納稅人自開立基本存款賬戶換證其他存款賬戶之日起15日內，向稅務機關報告。
 
　　2、變更登記
 
　　A、變更登記的范圍（選擇題）
 
　?。?）改變名稱；
 
　?。?）改變法定代表人；
 
　?。?）改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型；
 
　?。?）改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記）；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；
 
　　（6）增減注冊資金（資本）；
 
　?。?）改變隸屬關系；
 
　?。?）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；
 
　?。?）改變或增減銀行賬號。
 
　　B、變更登記的時間要求
 
　?。?）應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。（2007年案例分析）

        （2）不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，辦理變更稅務登記。
 
　?。?）基本存款賬戶發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向稅務機關報告。
 
　　（4）稅務機關應當自受理稅務變更登記之日起30日內辦理稅務登記。
 
　　C、變更稅務登記的程序、方法
 
　　3、停業(yè)、復業(yè)登記
 
　　①停業(yè)的期限最長不超過1年。
 
　　②納稅人停業(yè)期滿不申請延長停業(yè)的視同恢復營業(yè)。
 
　　③在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，也要申報納稅。
 
　　4、注銷登記
 
　?。?）注銷登記的適用范圍（選擇題）
 
　　納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤 銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。
 
　　（2）注銷登記的時間要求
 
　　A、按規(guī)定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起15日內，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
 
　　B、納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。
 
　　C、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
 
　　5、外出經(jīng)營報驗登記
 
　　1、外管證的有效期限為30日，最長不超過180日。（2005年單選題）2、納稅人應當在外管證期滿10日內，向原稅務機關辦理繳銷手續(xù)。
 
　　（三）扣繳義務人扣繳稅款登記
 
　　應當在30日內向主管稅務機關申報扣繳稅款。
 
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　　1、納稅人未按照規(guī)定申報稅務登記等，有稅務機關責令改正，處2000元以下的罰款。
 
　　2、情節(jié)嚴重的處2000到1萬元的罰款。
 
　　3、未按規(guī)定使用稅務登記證的處2000到1萬元的罰款，情節(jié)嚴重的處1萬到5萬德罰款。
 


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