第三章 稅收法律制度
　　第二節(jié) 主要稅種
　　一、增值稅
　?。ㄒ唬┰鲋刀惖母拍钆c分類
　　1.概念
　　增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。
　　征稅對象：增值額
　　2.分類
　　根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產價值，分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人
　　1.認定
　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
　　2.認定手續(xù)
　　一般納稅人認定的審批權限：縣級以上稅務機關（三）增值稅稅率
　　1.基本稅率：17%
　　2.低稅率：13%
　　3.征收率（小規(guī)模納稅人3%）
　?。ㄋ模┰鲋刀悜{稅額
　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
　　1.銷項稅額
　　銷項稅額=銷售額×稅率
　　2.銷售額
　　包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額（價外稅）。
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）3.進項稅額
　　由銷售方收取和繳納，由購買方支付。
　　（五）增值稅小規(guī)模納稅人
　　年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人——小規(guī)模納稅人。
　　1.認定標準
　　2.應納稅額的計算
　?。┰鲋刀愓魇展芾?/div>
　　1.納稅義務發(fā)生時間
　　2.納稅期限
　　3.納稅地點
　　二、消費稅
　?。ㄒ唬┫M稅的概念與計稅方法
　　（二）消費稅納稅人
　　凡在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅納稅人。
　　（三）消費稅稅目與稅率
　　1.消費稅稅目
　　2.消費稅稅率
　?。ㄋ模┫M稅應納稅額
　　1.銷售額的確認
　　（1）從價定率：應納稅額=銷售額×稅率
　?。?）銷售額的確定：
　　①其他價外費用，均并入銷售額計算征稅。
　?、诤鲋刀愪N售額的換算。
　　應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2.銷售量的確認
　　實行從量定額征稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)是銷售應稅消費品的實際銷售數(shù)量。
　　3.從價從量復合計征
　　4.應稅消費品已納稅款扣除
　?。ㄎ澹┫M稅征收管理
　　1.納稅義務發(fā)生時間
　　2.納稅期限
　　3.納稅地點
　　三、營業(yè)稅
　?。ㄒ唬I業(yè)稅的概念
　　（二）營業(yè)稅納稅人
　?。ㄈI業(yè)稅的稅目、稅率
　　（四）營業(yè)稅應納稅額
　?。ㄎ澹I業(yè)稅征收管理
　　四、企業(yè)所得稅
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅征稅對象
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率
　　（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額
　　應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
        （五）企業(yè)所得稅征收管理
　　五、個人所得稅
　　（一）個人所得稅概念
　?。ǘ﹤€人所得稅納稅義務人
　　（三）個人所得稅的應稅項目和稅率
　?。ㄋ模﹤€人所得稅應納稅所得額
　　（五）個人所得稅征收管理

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