第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度


　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
　　國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政資金收納和撥付業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。國(guó)庫(kù)集中收付，亦稱“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，是指政府在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，集中收納和支付所有的財(cái)政性資金。財(cái)政收支均通過(guò)單一賬戶進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的流向、流量的全程控制。國(guó)庫(kù)集中收付制度，是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的基礎(chǔ)。
　　二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念
　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系進(jìn)行。
　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成
　　1．財(cái)政部開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶)。
　　2．財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。
　　3．預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。
　　4．預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用。
　　5．特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。
　　三、財(cái)政收入收繳方式和程序
　　(一)收繳方式
　　財(cái)政收人的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。
　　1．直接繳庫(kù)。直接繳庫(kù)是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
　　2．集中匯繳。集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
　　(二)收繳程序
　　收繳程序包括直接繳庫(kù)程序和集中匯繳程序。
　　1．直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收計(jì)算審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳人國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
　　2．集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，經(jīng)征收計(jì)算于收繳收人的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
　　四、財(cái)政支出支付方式和程序
　　(一)支付方式
　　1．財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)的供應(yīng)者，下同)或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括工資支出、購(gòu)買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。
　　2．財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。
　　(二)支付程序
　　1．財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。其支付程序如下：
　　(1)預(yù)算單位申請(qǐng)。
　　(2)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)具支付令。
　　(3)代理銀行劃撥資金。
　　(4)資金清算。
　　(5)出具入賬通知書(shū)。
　　(6)會(huì)計(jì)處理。
　　2．財(cái)政授權(quán)支付程序。
　　財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足十萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出；年度財(cái)政投資不足五十萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出，其支付程序如下：
　　(1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~。
　　(2)通知支付銀行。
　　(3)代理銀行辦理支付。
　　(4)代理銀行辦理資金清算。
　　(5)預(yù)算單位使用資金。



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