新版財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱（修訂）*9章（第3-4節(jié)）

  第三節(jié) 會計核算
　　一、總體要求
　　(一)會計核算的依據(jù)
　　各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。
　　(二)對會計資料的基本要求
　　1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定;
　　2.提供虛假的會計資料是違法行為。
　　二、會計憑證
　　會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。中華人民共和國會計法》以下簡稱“ 會計法》”，對會計憑證的種類、取得、審核、更正等內(nèi)容進行了規(guī)定。
　　三、會計賬簿
　　會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。《會計法》對會計賬簿的種類、登記規(guī)則等內(nèi)容進行了詳細的規(guī)定。
　　四、財務報表
　　財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：(一)資產(chǎn)負債表;(二)利潤表;(三)現(xiàn)金流量表;(四)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表;(五)附注。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。
　　五、會計檔案管理
　　(一)會計檔案的內(nèi)容
　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：(1)會計憑證類;(2)會計賬簿類;(3)財務報表類;(4)其他類。
　　(二)會計檔案的管理部門
　　各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。
　　(三)會計檔案的歸檔
　　各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構(gòu)按照歸檔
　　要求，負責整理立卷歸檔。
　　采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。
　　(四)會計檔案的移交
　　當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
　　(五)會計檔案的查閱
　　各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。
　　(六)會計檔案的保管期限
　　會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的*9天算起。
　　(七)會計檔案的銷毀
　　1.銷毀程序
　　對于保管期滿可以銷毀的會計檔案，應當按照規(guī)定的程序銷毀。
　　2.不得銷毀的會計檔案
　　對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由
　　檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
　　正處于項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
2.內(nèi)部控制的原則
　　企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。
　　3.內(nèi)部控制的責任人
　　對企業(yè)而言，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。
　　對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。
　　4.內(nèi)部控制的內(nèi)容
　　企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。
　　行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析
　　經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
　　5.內(nèi)部控制的控制方法
　　對企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。
　　(三)內(nèi)部審計
　　1.內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容
　　內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。
　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。
　　2.內(nèi)部審計的特點與作用
　　內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵
　　守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。
　　內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的重要作用有：(1)預防保護作用;(2)服務促進作用;(3)評價鑒證作用。
　　二、會計工作的政府監(jiān)督
　　(一)會計工作政府監(jiān)督的概念
　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。
　　財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
　　(二)財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容
　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)對單位依法設置會計賬簿的檢查;(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查;(3)對單位會計核算情況的檢查;(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。