第七節(jié)　會計(jì)法律制度案例分析

　　【案例一】 考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)

　　明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

　　(2)3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

　　(3)5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

　　(4)6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司[*{a}*]以“分管財(cái)務(wù)工作[*{a}*]及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。

　　(5)9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

　　要求：根據(jù)以上資料及會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?

　　[答案]該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　(2)該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?

　　[答案]該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(3)該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?

　 　[答案]該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地 進(jìn)行輪換。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(4)該公司[*{a}*]拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?

　 　[答案]該公司[*{a}*]拒絕市財(cái)政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān) 監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

　　(5)該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?

　　[答案]該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

 

　　【案例二】考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為

　　2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)5日，該廠會計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計(jì)檔案，未編造會計(jì)檔案銷毀清冊，也未報(bào)經(jīng)廠[*{a}*]批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

　　(2)16日，該廠會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，會計(jì)科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(3)該廠2007年度虧損50萬元。20日，會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：

　　(1)該機(jī)械廠會計(jì)科會同檔案科銷毀保管期滿的會計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么?

　　[答案]不符合規(guī)定。會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

　　(2)出納王某臨時兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定?

　　[答案]不符合規(guī)定。(出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)。

　　(3)會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，是否需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)?

　　[答案]需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(4)該機(jī)械廠廠長對會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?為什么?

　　[答案]應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

 

　　【案例三】考核：回避制度+不相容職務(wù)+會計(jì)交接手續(xù)與責(zé)任

　　錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計(jì)科、檔案科等職能科室。

　　2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計(jì)從業(yè)資格。

　 　8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計(jì)檔案移交會計(jì)科保管。檔案科移交會計(jì)檔案前，會同會計(jì)科對保管期滿 的會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計(jì)科長甲共同在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會計(jì)科長甲指 定出納丙兼管會計(jì)檔案保管工作。

　　9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

　　要求：根據(jù)上述情況和會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)按照回避制度的規(guī)定，會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避?說明理由。

　　[答案]會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的(直系)親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　(2)丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定?說明理由。

　　[答案]丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。