知識(shí)點(diǎn)一、日記賬的格式和登記方法[了解]:
日記賬的格式和登記方法
(一)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法
1庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。
(1)三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
(2)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。
這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是接收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
(2)憑證欄。系指登記人賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。
(3)摘要欄。摘要說(shuō)明登記人賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
(4)對(duì)方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如從銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目(即對(duì)方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。
(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法
1.銀行存款日記賬的格式
銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。
2.銀行存款日記賬的登記方法
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。
(3)對(duì)方科目欄：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，其支出的用途科耳(即對(duì)方科目)為“材料采購(gòu)”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
(4)摘要欄：摘要說(shuō)明登記人賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。
現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)相應(yīng)的支票號(hào)數(shù)，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。
(5)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。