Coe公司是一家半定制摩托車生產(chǎn)商。公司用500勞動(dòng)小時(shí)為一個(gè)重要客戶產(chǎn)生一個(gè)新的摩托車原型?？蛻粼僮芳佑嗁?gòu)三輛摩托車，在接下來的六個(gè)月生產(chǎn)。Coe估計(jì)，這些額外的摩托車的制造過程符合一個(gè)90%的學(xué)習(xí)曲線。雖然生產(chǎn)經(jīng)理意識(shí)到學(xué)習(xí)曲線的預(yù)測(cè)，在編制預(yù)算時(shí)他決定忽略學(xué)習(xí)曲線，以防止勞動(dòng)時(shí)間超過預(yù)算，從而提供緩沖。
　　問題：
　　1.利用累計(jì)平均時(shí)間的學(xué)習(xí)曲線，估算在生產(chǎn)前四個(gè)單位產(chǎn)品時(shí)所需工時(shí)。寫下計(jì)算過程。
　　2.假設(shè)可實(shí)現(xiàn)90%的學(xué)習(xí)曲線。如果直接勞動(dòng)成本是每小時(shí)25美元，計(jì)算Coe再生產(chǎn)三個(gè)單位產(chǎn)品所節(jié)約的成本。寫下計(jì)算過程。
　　3.a.預(yù)算松弛的定義.
　　b.找出并解釋兩個(gè)預(yù)算松弛對(duì)預(yù)算流程的負(fù)面影響。
　　4.a.假設(shè)Coe實(shí)際使用1740勞動(dòng)小時(shí)，生產(chǎn)總計(jì)44805美元成本的四個(gè)單位產(chǎn)品。如果公司在創(chuàng)建預(yù)算時(shí)忽視了學(xué)習(xí)曲線，對(duì)于四個(gè)單位產(chǎn)品的產(chǎn)生，計(jì)算Coe的
　　(1)直接人工工資率（價(jià)格）差異
　　(2)直接人工效率差異
　　b.建立預(yù)算的時(shí)候，如果考慮到學(xué)習(xí)曲線，上述兩個(gè)差異將有什么不同？寫下計(jì)算過程。
　　5.假定存在不利的價(jià)格差異和有利的效率差異。找出并討論一個(gè)可以解釋這兩個(gè)差異的原因。
　　6.如果制造過程符合80%的學(xué)習(xí)曲線，解釋對(duì)直接人工效率差異產(chǎn)生的影響。
　　7.找出并解釋一個(gè)學(xué)習(xí)曲線分析的局限。
　　試題解析
　　2.在忽略學(xué)習(xí)曲線時(shí)，$25x500小時(shí)x4單位=$50,000
　　在適用90%學(xué)習(xí)曲線時(shí)，$25x405x4units=$40,500
　　節(jié)約$50,000-$40,500=$9,500
　　3.a.預(yù)算松弛是通過低估預(yù)算收入，或高估預(yù)算成本，使預(yù)算目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)的方法。
　　b.預(yù)算松弛誤導(dǎo)高層管理對(duì)公司真正的盈利潛力，而導(dǎo)致資源的規(guī)劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動(dòng)協(xié)調(diào)性差。
　　4.a.（1）1,740x(25.00–[44,805/1,740])=1,305不利差異
　?。?）25.00x(1,740–[4x500])=6,500有利差異
　　b.直接人工工資率差異是相同的，但直接人工效率差異會(huì)成為負(fù)3000美元，因?yàn)閷?shí)際1740小時(shí)超過90%學(xué)習(xí)曲線預(yù)期的1620小時(shí)。
　　5.一個(gè)可能導(dǎo)致不利的價(jià)格差異和良好的效率差異的因素是，使用一個(gè)熟練工，這將使得每小時(shí)支付的薪酬更多，但會(huì)更有效率地工作。
　　6.如果使用了一個(gè)80%的學(xué)習(xí)曲線，直接人工效率差異會(huì)更加不利。較低的數(shù)字意味著從學(xué)習(xí)曲線中受益更多。
　　7.對(duì)一個(gè)新產(chǎn)品，該公司可能沒有辦法通過節(jié)約預(yù)測(cè)改善量。公司可以設(shè)立一個(gè)比原型更高效的生產(chǎn)方法，但不會(huì)獲得進(jìn)一步的效率。