TedCrosby擁有一家生產(chǎn)金屬門(mén)把手和門(mén)鎖的小型公司StandardLockInc.。當(dāng)他開(kāi)始經(jīng)營(yíng)這家公司時(shí)，他獨(dú)自管理公司，自己監(jiān)督采購(gòu)跟生產(chǎn)，同時(shí)包括財(cái)務(wù)記錄。他*10雇傭的員工只有生產(chǎn)工人。
　　隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，Crosby決定雇傭JohnSmith作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。Smith擁有MBA證書(shū)并且在大型公司財(cái)務(wù)部門(mén)的十年工作經(jīng)驗(yàn)。在面試期間，Smith提到他正在考慮另一家公司邀請(qǐng)并且需要在幾天內(nèi)得到Crosby的決定。鑒于Crosby很欣賞Smith的證書(shū)，他在沒(méi)有核實(shí)Smith背景的情況下雇傭了他。Smith看起來(lái)似乎是個(gè)兢兢業(yè)業(yè)的員工。他的誠(chéng)實(shí)表現(xiàn)也很快為他贏得了出色并且值得信賴(lài)經(jīng)理人的名聲。
　　今年晚些時(shí)候，Crosby雇傭了另一位監(jiān)管生產(chǎn)部門(mén)的經(jīng)理人JoeFletch。Crosby繼續(xù)監(jiān)管采購(gòu)以及全權(quán)管理所有付款項(xiàng)目。Fletch擁有高資歷并且看起來(lái)可靠認(rèn)真。經(jīng)過(guò)一年的觀察期，Crosby總結(jié)認(rèn)為Fletcher高效率的完成了他的工作。Crosby相信Fletcher和Smith都是優(yōu)秀的經(jīng)理人，因此賦予他們更多的責(zé)任。Fletcher額外的責(zé)任包括采購(gòu)以及接受；Smith負(fù)責(zé)付款，準(zhǔn)備和簽署所有支票，保持記錄，并且協(xié)調(diào)銀行的賬單。
　　很快，Crosby開(kāi)始脫手管理公司的事宜。他常常和家人去度假，并且很少來(lái)確認(rèn)公司的事情。他高興地看著自己的公司在盈利，并希望公司在兩位值得信任的經(jīng)理人的監(jiān)管之下能一直盈利下去。在Crosby將管理職權(quán)留給Fletcher和Smith一年后，公司開(kāi)始經(jīng)歷收益下滑。Crosby認(rèn)為這是由于經(jīng)濟(jì)周期下降。當(dāng)經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)而公司標(biāo)準(zhǔn)依然呈下降趨勢(shì)時(shí)，Crosby開(kāi)始調(diào)查。他注意到收益在上升而利潤(rùn)在下降。他還發(fā)現(xiàn)向其中有一個(gè)供應(yīng)商的采購(gòu)量相較于其他五家明顯上升。Crosby擔(dān)心公司里可能發(fā)生了欺詐的情況。
　　要求:
　　1.確定并描述四項(xiàng)SLI內(nèi)部調(diào)控缺陷。
　　2.對(duì)于每一項(xiàng)內(nèi)部調(diào)控缺陷，提出一項(xiàng)程序上能緩和這種缺陷的改進(jìn)方法。
　　3.如果該公司將完成一套健全的內(nèi)部調(diào)控系統(tǒng)，它能夠保證將來(lái)公司不會(huì)出現(xiàn)欺詐現(xiàn)象嗎？解釋你的答案。
　　試題解析
　　1.1）Crosby作為所有者正脫手公司事務(wù)。他幾乎不確認(rèn)公司任何事項(xiàng)；
　　2）兩位經(jīng)理人Smith和Fletcher擁有過(guò)多權(quán)利，甚至不需要經(jīng)他人允許；
　　3）雇傭正確員工的政策缺失；Crosby沒(méi)有瀏覽工作申請(qǐng)項(xiàng)目；他沒(méi)有確認(rèn)Smith和Fletcher的介紹背景；
　　4）合適的內(nèi)部控制條例，像職責(zé)劃分，職權(quán)分配和獨(dú)立審核等實(shí)施不到位。Fletcher負(fù)責(zé)采購(gòu)記錄，同時(shí)也負(fù)責(zé)收貨。Crosby負(fù)責(zé)收取付款，保存記錄，核對(duì)銀行賬單，準(zhǔn)備并簽署支票，同時(shí)批示支出項(xiàng)?；緝?nèi)部控制條例的確實(shí)導(dǎo)致了員工欺詐的發(fā)生。
　　2.完善的內(nèi)部控制條例實(shí)施到位能夠有效消除欺詐的發(fā)生。在這個(gè)案例中，需要改進(jìn)的內(nèi)部控制條例有：1）職責(zé)劃分；2）職權(quán)系統(tǒng)；3）獨(dú)立監(jiān)管；4）完善的文件編制。沒(méi)有哪一個(gè)部門(mén)或者個(gè)人擁有全權(quán)控制整個(gè)交易流程。個(gè)人也不允許擁有超過(guò)一項(xiàng)職能包括交易和核對(duì)銀行賬單（就想在這個(gè)案例里Crosby所做的一樣）。同樣的情況，F(xiàn)letcher不應(yīng)該批準(zhǔn)采購(gòu)，管理倉(cāng)庫(kù)和監(jiān)控產(chǎn)品材料，同時(shí)擁有三項(xiàng)職能。該公司同時(shí)應(yīng)該劃分好準(zhǔn)備和簽署支票的職能，特別針對(duì)同一個(gè)人擁有授權(quán)并批準(zhǔn)支出的能力。
　　同時(shí)強(qiáng)制性控之權(quán)利也是不利于管理的。Crosby應(yīng)該負(fù)責(zé)采購(gòu)和批準(zhǔn)支付項(xiàng)目。他也許應(yīng)該雇傭另外一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)保存記錄和核對(duì)銀行賬單。
　　置于假期由內(nèi)部審計(jì)，經(jīng)營(yíng)者或董事會(huì)監(jiān)督。
　　3.即使是最完善的內(nèi)部控制也無(wú)法保障能夠杜絕欺詐。這些控制條例只提供合理的而不是絕對(duì)的杜絕欺詐。內(nèi)部控制不是欺詐防火墻，內(nèi)部控制不能絕對(duì)地阻止欺詐的發(fā)生。效率是依靠人們自覺(jué)的遵守條例才能實(shí)現(xiàn)的。