我們都知道成本管理會(huì)計(jì)是成本核算的基本原理結(jié)合現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)而形成的一個(gè)新領(lǐng)域。那么管理會(huì)計(jì)應(yīng)該如何管控成本呢?現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)脫胎于成本核算，臻于成熟后再回歸母體，突破了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的界限，使二者更加完善統(tǒng)一。
企業(yè)管理也就是我們所說(shuō)的管理會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)(Management Accounting)包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分。我們研究管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的演進(jìn)，是以歷史和發(fā)展的眼光，審視管理會(huì)計(jì)各個(gè)階段的變化和發(fā)展，結(jié)合考察管理會(huì)計(jì)研究焦點(diǎn)的演變及未來(lái)管理會(huì)計(jì)工作的變動(dòng)趨勢(shì)，試圖從中得出對(duì)管理會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究和實(shí)務(wù)運(yùn)用有益的啟示。
科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)創(chuàng)造的契機(jī)科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)為成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及技術(shù)方法的進(jìn)一步發(fā)展提供了契機(jī)。泰羅(Frederick Taylor)等工程師進(jìn)行了工作分析和時(shí)間、動(dòng)作研究，建立起特定單位產(chǎn)出所需的人工和材料的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)創(chuàng)了將間接制造費(fèi)分配給產(chǎn)品成本的實(shí)務(wù)。并形成了費(fèi)用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本法和差異分析為主的，具有科學(xué)管理特性的會(huì)計(jì)管理技術(shù)方法。
另一方面，學(xué)術(shù)界展開(kāi)了對(duì)成本會(huì)計(jì)概念及其應(yīng)用的深入研究。舉其要者，成本帳戶被放進(jìn)企業(yè)復(fù)式記賬會(huì)計(jì)體系(Garcke & fells,1887);損益兩平圖被用來(lái)描述成本隨產(chǎn)出的變化;將所有間接制造費(fèi)按直接人工成本進(jìn)行分配的實(shí)務(wù)受到質(zhì)疑(Church,1908);針對(duì)間接制造費(fèi)的性質(zhì)及其在企業(yè)管理決策上的考慮，“不同目的，不同成本”的觀念出現(xiàn)，可避免和不可避免間接制造費(fèi)、沉入成本、增量或差別成本等成本概念的形成;“機(jī)會(huì)成本”這一名詞從經(jīng)濟(jì)學(xué)中引入進(jìn)來(lái);變動(dòng)成本和固定成本的相關(guān)期間進(jìn)行區(qū)分，成本性態(tài)估計(jì)的時(shí)間序列和橫截面統(tǒng)計(jì)分析的可能性及其相對(duì)于判斷分析的優(yōu)劣性得到認(rèn)識(shí)等等，成本會(huì)計(jì)信息獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要性受到強(qiáng)調(diào)(Clark,1923)。
總結(jié)這一時(shí)期的成本會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展情況，我們還可進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)：當(dāng)時(shí)的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)與資本會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相互獨(dú)立，其設(shè)計(jì)和運(yùn)行歸制造部門(mén)負(fù)責(zé)，其提供的成本信息被制造部門(mén)用來(lái)評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)效率、進(jìn)行定價(jià)決策、控制和激勵(lì)工人業(yè)績(jī)，而不是定位于企業(yè)整體的商業(yè)成功，也不是以編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告為目的。
　　　　
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