答疑精選內容：《初級會計實務》之交易性金融資產的投資收益
計算分析題
宏遠公司于2013年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為0.3元/股，宏遠公司另支付交易費用4萬元。2013年10月15日宏遠公司收到了上述現金股利。2013年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現金股利0.5元/股，2014年5月15日宏遠公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2014年7月9日宏遠公司將上述股票全部出售，售價共計12400萬元。相關會計分錄如下：
【正確答案】：
2013年10月3日購入時：
借：交易性金融資產——成本12300
應收股利300
投資收益4
貸：銀行存款12604
2013年10月15日收到現金股利時：
借：銀行存款300
貸：應收股利300
2013年12月31日公允價值變動時：
借：交易性金融資產——公允價值變動800
貸：公允價值變動損益800
2014年4月18日宣告股利時：
借：應收股利500
貸：投資收益500
2014年5月15日收到現金股利時：
借：銀行存款500
貸：應收股利500
2014年6月30日公允價值變動時：
借：公允價值變動損益1600
貸：交易性金融資產——公允價值變動1600
2014年7月9日出售時：
借：銀行存款12400
交易性金融資產——公允價值變動800
貸：交易性金融資產——成本12300
投資收益900
同時：
借：投資收益800
貸：公允價值變動損益800
【學員提問】
1、持有期間累計投資收益=售價12400-成本12300=100，2、持有期間累計投資收益=-800+900+500-4=596？
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
持有期間的累計投資收益=-4+500+900-800=596(萬元);
處置時點的投資收益=12400-12300=100(萬元)。
處置交易性金融資產，在不同情況下對投資收益及損益的影響需要分為四種不同的情況：
(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可
(2)計算整個持有期間對當期利潤的影響：交易費用(負數)+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時的投資收益
(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款與賬面價值的差額+公允價值變動損益轉入的投資收益，簡單計算方法=處置時收到的價款-購買時入賬價值