答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理
綜合題
某企業(yè)將購買的貨物用作廠房建設(shè)。該批產(chǎn)品購買價款為300000元，增值稅進(jìn)項稅額為51000元。要求：編制相關(guān)會計分錄。
宏遠(yuǎn)公司于2013年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1 000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費用4萬元。2013年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利。2013年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，2014年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2014年7月9日將上述股票全部出售，售價共計12 400萬元。相關(guān)會計分錄如下：
【正確答案】：2013年10月3日購入時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 12300
應(yīng)收股利 300
投資收益 4
貸：銀行存款 12604
2013年10月15日收到現(xiàn)金股利時：
借：銀行存款 300
貸：應(yīng)收股利 300
2013年12月31日公允價值變動時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 800
貸：公允價值變動損益 800
2014年4月18日宣告股利時：
借：應(yīng)收股利 500
貸：投資收益 500
2014年5月15日收到現(xiàn)金股利時：
借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收股利 500
2014年6月30日公允價值變動時：
借：公允價值變動損益1600
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1600
2014年7月9日出售時：
借：銀行存款 12400
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 800
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 12300
投資收益 900
同時：
借：投資收益 800
貸：公允價值變動損益 800
【學(xué)員提問】
借：銀行存款12400
貸：交易性金金融資產(chǎn)11500
投資收益900
借：投資收益800
貸：公允價值變動損益800
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
不能的，必須是
借：銀行存款 12400
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 800
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 12300
投資收益 900
同時：
借：投資收益 800