知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第三章第七節(jié)，歷年真題涉及到2010單選和多選、2011不定項(xiàng)、2012單選、2013不定項(xiàng)；2011多選；2011多選、2013判斷；2011不定項(xiàng)、2012多選；2013不定項(xiàng)。
考點(diǎn)指數(shù)：★★★★★
商業(yè)匯票的概述
商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
（一）商業(yè)匯票的出票
1.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應(yīng)由在“承兌銀行”開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。
2.簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)必須記載的事項(xiàng)
（1）表明“商業(yè)承兌匯票”（或“銀行承兌匯票”）的字樣；
（2）無(wú)條件支付的委托；
（3）確定的金額；
（4）付款人名稱；
（5）收款人名稱；
（6）出票日期；
（7）出票人簽章。
（二）商業(yè)匯票的背書
1.背書的種類
（1）背書分為轉(zhuǎn)讓背書（以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的）和非轉(zhuǎn)讓背書（未發(fā)生票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓），非轉(zhuǎn)讓背書包括委托收款背書和質(zhì)押背書。
（2）委托收款背書，是指背書人委托被背書人行使票據(jù)權(quán)利的背書（未發(fā)生票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓），被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利。
（3）質(zhì)押背書，是指以擔(dān)保債務(wù)而在票據(jù)上設(shè)定質(zhì)權(quán)為目的的背書。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使票據(jù)權(quán)利。
2.記載事項(xiàng)
（1）必須記載事項(xiàng)
無(wú)論是轉(zhuǎn)讓背書還是非轉(zhuǎn)讓背書，均應(yīng)記載“背書人名稱”。
（2）相對(duì)記載事項(xiàng)
背書日期未記載的，視為到期日前背書。
（3）背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。
4.背書連續(xù)
（1）背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。具體來(lái)說(shuō)，*9背書人為票據(jù)收款人，最后持票人為最后背書的被背書人，中間的背書人為前手背書的被背書人。
（2）以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。
5.附條件的背書
背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。
6.部分背書、多頭背書
將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無(wú)效。
7.限制背書
（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓。
（2）背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。
8.期后背書
票據(jù)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
9.背書的效力
背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。
（三）商業(yè)匯票的承兌
1.提示承兌期限
（1）見(jiàn)票即付的匯票：無(wú)需提示承兌
（2）定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌
（3）見(jiàn)票后定期付款的匯票：自出票之日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌
2.付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。
3.記載事項(xiàng)
（1）付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣并簽章。
（2）見(jiàn)票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。
（3）匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。
4.付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
（四）商業(yè)匯票的保證
1.保證人
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無(wú)效。
（2）企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供的票據(jù)保證有效。
2.記載事項(xiàng)
（1）未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。
（2）未記載保證日期的，出票日期為保證日期。
（3）保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。
3.保證責(zé)任
（1）保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。
（2）保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。
（3）保證不得附條件，附條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。
（4）保證人清償匯票債務(wù)后，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)。
（五）商業(yè)匯票的付款
1.商業(yè)匯票的付款人是承兌人。
2.遠(yuǎn)期商業(yè)匯票（定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款的匯票）的提示付款期限，自匯票到期之日起10日。如果持票人超過(guò)提示付款期限（10日）委托其開(kāi)戶銀行收款的，其“開(kāi)戶銀行”（對(duì)委托收款的申請(qǐng)）不予受理，但在作出說(shuō)明后，“承兌人或者付款人”仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
3.付款人的審查義務(wù)
付款人及其代理付款人付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查票據(jù)背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果存在“背書不連續(xù)”等合理事由，付款人可以對(duì)持票人拒絕付款。
4.商業(yè)承兌匯票
商業(yè)承兌匯票的付款人開(kāi)戶銀行收到通過(guò)委托收款寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人。付款人收到其開(kāi)戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。如果付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視為付款人承諾付款。
5.銀行承兌匯票
銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。
6.支票和銀行承兌匯票的主要區(qū)別
（1）出票時(shí)的記載事項(xiàng)不同
①支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
②銀行承兌匯票的金額、收款人名稱，不能授權(quán)補(bǔ)記；未記載的，該匯票無(wú)效。
（2）出票人資金不足
①支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人（并非債務(wù)人）不會(huì)墊款。
②銀行承兌匯票中的承兌銀行是主債務(wù)人，如果出票人的賬戶資金不足，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，銀行必須無(wú)條件當(dāng)日足額付款。
（3）超過(guò)法定提示付款期限時(shí)
①支票的持票人超過(guò)10日提示付款的，銀行不予付款。
②銀行承兌匯票的持票人超過(guò)10日提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌銀行（主債務(wù)人）仍應(yīng)繼續(xù)付款。
（4）票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)效不同
①支票的持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個(gè)月不行使而消滅。
②銀行承兌匯票的持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利，自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。
（六）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
1.貼現(xiàn)條件
（1）持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；
（2）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；
（3）持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
2.貼現(xiàn)利息
實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。
3.貼現(xiàn)的收款
貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款；不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。
（七）追索權(quán)
1.追索權(quán)的行使條件
（1）到期后追索
票據(jù)到期后被拒絕付款的，持票人可以向出票人、背書人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。
（2）到期前追索
在匯票到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權(quán)：
①匯票被拒絕承兌；
②承兌人或者付款人死亡、逃匿的；
③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)；
④承兌人或者付款人因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。
2.被追索人
出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)“連帶責(zé)任”：
（1）持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)；
（2）持票人對(duì)匯票債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行追索的，對(duì)其他匯票債務(wù)人仍然可以行使追索權(quán)。
3.追索金額
（1）首次追索權(quán)
①被拒絕付款的匯票金額；
②匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；
③取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。
2）再追索權(quán)
①已經(jīng)清償?shù)娜拷痤~及其利息；
②發(fā)出通知書的費(fèi)用。
4.行使追索權(quán)的程序
（1）取得相關(guān)證明
如果持票人不能出示相關(guān)證明的，將喪失對(duì)其前手的追索權(quán)，但主債務(wù)人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
（2）發(fā)出追索通知
持票人未按照規(guī)定期限（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
商業(yè)匯票的試題
【例題·多選題】甲公司將一張銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司以質(zhì)押背書方式向W銀行取得貸款。貸款到期，乙公司償還貸款，收回匯票并轉(zhuǎn)讓給丙公司。票據(jù)到期后，丙公司作成委托收款背書，委托開(kāi)戶銀行提示付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列背書中，屬于非轉(zhuǎn)讓背書的有（）。
A.甲公司背書給乙公司
B.乙公司質(zhì)押背書給W銀行
C.乙公司背書給丙公司
D.丙公司委托收款背書
【答案】BD