知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章*9節(jié)。
考點(diǎn)指數(shù)：★★
表4-2納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

納稅人

具體情形

稅務(wù)處理

計(jì)稅公式

一般
納稅人

2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)并且未納入試點(diǎn)

按照簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅

增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%×50%

2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)或納入試點(diǎn)的

按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%
或者：增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋13%）×13%

非固定資產(chǎn)

舊貨

按照簡(jiǎn)易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅

增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%×50%

小規(guī)模
納稅人

固定資產(chǎn)

減按2%的征收率征收增值稅

增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

舊貨

非固定資產(chǎn)

按3%的征收率征收增值稅

增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨的試題
【例題】北京市甲公司為增值稅一般納稅人，2009年4月1日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備（全國都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了），自己使用5年后，2014年4月1日將其出售，售價(jià)117萬元（含稅），求增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】17萬元