知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟法基礎科目下第七章第三節(jié)，歷年真題涉及到2011單選責令繳納、加收滯納金；2012多選。
考點指數(shù)：★★★
稅款征收的概述
一、稅款征收的方式
1.查賬征收
適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。
2.查定征收
適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
3.查驗征收
適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。
4.定期定額征收
適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
二、稅款征收的措施
1.核定應納稅額
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
3.責令提供納稅擔保
（1）適用納稅擔保的情形
①稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保的。
②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
③納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。
④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。
（2）納稅擔保的范圍
納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關費用。
4.稅收保全措施
稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
5.采取強制執(zhí)行措施
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
6.阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
稅款征收的試題
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。
A.機動車輛
B.金銀首飾
C.古玩字畫
D.維持生活必需的住房
【答案】D