知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第七章第四節(jié)，歷年真題涉及到2011多選稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；2010單選、2012單選、2013多選。
考點(diǎn)指數(shù)：★★★
稅務(wù)行政復(fù)議的概述
一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.行政許可、行政審批行為。
3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。
4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：
（1）罰款；
（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；
（3）停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：
（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；
（2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
（3）行政賠償；
（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)；
（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。
7.資格認(rèn)定行為。
8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
9.政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。
10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。
11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.其他具體行政行為。
二、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇
1.自由選擇
申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第1項(xiàng)規(guī)定”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
2.復(fù)議前置
申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議范圍中“第1項(xiàng)規(guī)定的行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。
三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄
1.復(fù)議管轄的一般規(guī)定
（1）對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
（2）對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。
（3）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（4）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。
2.復(fù)議管轄的特殊規(guī)定
（1）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
（2）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局做出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
（3）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；
（4）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)與受理
1.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤的時(shí)間。
2.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。
3.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；
（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；
（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；
（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
五、稅務(wù)行政復(fù)議決定
1.復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋印章。行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
2.行政復(fù)議決定的類(lèi)型
（1）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。
（2）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
（3）具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)其違法：
①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；
②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；
③違反法定程序的；
④超越或者濫用職權(quán)的；
⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/div>
稅務(wù)行政復(fù)議的試題
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。
A.加收滯納金
B.罰款
C.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證
D.征收稅款
【答案】BC
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