重要考點：營改增試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理
　　1.試點行業(yè)：交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。
　　2.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
　　3.一般納稅人差額征稅的會計處理
　　增值稅差額征稅是指營改增試點地區(qū)的納稅人，提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人、規(guī)定項目價款后不含稅余額交納增值稅。
　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等，按實際應(yīng)付或支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等。
　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。
　　4.小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理
　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等。