2014年初級會計實務(wù)考試備考資料:交易性金融資產(chǎn)概述

　　交易性金融資產(chǎn)的概述
　　1、含義：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
　　2、賬戶設(shè)置
　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目。
　　(1)“交易性金融資產(chǎn)”――資產(chǎn)類科目
　　本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 企業(yè)持有的直接指定(企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
　　交易目的：是指取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售，以賺取差價
　　公允價值：按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。是會計計量的一種屬性
　　本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細(xì)核算。
　　借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額;
　　貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。
　　期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
　　(2)公允價值變動損益――損益類科目
　　本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失
　　貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額
　　借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額
　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
　　(3)投資收益――損益類科目
　　本科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失
　　貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益
　　借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失
　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。