財務審計過程計劃階段包括總體審計策略與具體審計計劃嗎？

其他回答

• 小同學
  總體審計策略和具體審計計劃都包括什么？
  • 趙老師

    總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。
    

    具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。
    

    總體審計策略的制定應當包括：

    一、確定審計業(yè)務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍；

    二、明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等；

    三、考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)闹匾运剑醪阶R別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化等。

    在制定總體審計策略時，注冊會計師還應考慮初步業(yè)務活動的結果，以及為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗。

    具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。

• 王同學
  審計過程可以劃分哪些階段 a，審計準備階段 b，審計實施階段 c，審計復核階段 d
  • 吳老師
    審計過程一般可分為計劃階段、實施階段和報告階段。
    具體包括：
    （1）全面深入地了解被審計單位情況。包括：委托前，應對被審計單位情況進行初步了解，在初步評估審計風險和自身的專業(yè)勝任能力的基礎上，謹慎決定是否接受委托；接受委托后，應通過詢問、查閱、實地考察等各種途徑，進一步了解被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境、所在行業(yè)是否有其內部情況；在了解被審計單位情況的過程中，注冊會計師應保持應有的職業(yè)謹慎，充分關注可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤、舞弊及違反法規(guī)行為，并充分考慮在可預見的將來持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的可能性。
    （2）與被審計單位簽訂規(guī)范的審計業(yè)務約定，約定書中全面、明確地規(guī)定雙方的責任和義務。
    （3）充分利用分析性復核程序。包括：推廣運用比率分析、結構百分比分析、趨勢分析等多種方法進行分析性復核；對所分析的重要比率或趨勢允許出現(xiàn)的差異制定科學的參考標準，等等。
    （4）對被審計單位內部控制進行全面的了解與評價。可采取調查問卷的方式，根據(jù)被審計單位的業(yè)務、業(yè)務循環(huán)等具體情況，將內部控制的必要事項具體化并列為調查項目，通過逐項了解，確定其內部控制是否健全和嚴格遵守。同時還應關注計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對內部控制的影響。
    （5）結合自身實際情況，制定適合的重要性標準。目前，可主要借鑒國際通行做法，在確定會計報表層次的重要性水平時，選用固定比率法或變動比率法；在確定帳戶或交易層次的重要性水平時，可選用分配（包括平均分配和不平均分配）的方法或不分配的方法。
    （6）重視審計風險的評估，并利用審計風險模型和風險要素矩陣來指導審計工作。即根據(jù)會計報表使用者對會計信息的依賴程序和企業(yè)陷入財務困境的可能性，確定期望風險，然后在分別評估固有風險和控制風險的基礎上，確定檢查風險的高低，以便在審計計劃中制定科學的初步審計策略。
    （7）在充分了解審計約定事項和被審計單位業(yè)務情況后，認真審核審計計劃?？傮w審計計劃應足夠詳盡，涵蓋審計目的、范圍、策略、重點審計領域、工作進度、人員分工、重要性及審計風險等所有相關事項，以指導具體審計計劃的制訂；具體審計計劃要對將(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸www.網(wǎng)絡.com查看)要實施的審計程序的性質、時間和范圍做出詳細規(guī)劃和說明，也可以采取針對被審計單位的實際情況，對通用“審計程序表”作適當調整的方法；審計計劃編制完成后，應經(jīng)過有關業(yè)務負責人審核和批準才能付諸實施。
    2、加強業(yè)務培訓，鞏固和提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。要使其深入把握和領會計劃階段審計準則的要義和精華以便在計劃階段更好地貫徹獨立審計準則的精神。
    3、重視注冊會計師職業(yè)道德建設。要明確注冊會計師的職業(yè)要求和職業(yè)紀律，提高注冊會計師的職業(yè)道德水準，維護其良好的職業(yè)形象，從社會道德的角度約束和促使注冊會計師嚴格遵循相關審計準則，做好計劃階段工作。
    4、建立、健全內部質量控制制度并嚴格執(zhí)行。尤其要重視對計劃階段工作的質量控制，通過指導、監(jiān)督、檢查計劃階段審計程序、復核計劃階段工作底稿、嚴格考核與晉升等措施，切實改進計劃階段的工作。
• 宋同學
  注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計撰寫了總體審計策略和具體審計計劃
  • 吳老師
    (1)不恰當，注冊會計師必須實施風險評估程序 了解被審計單位及其環(huán)境已識別和評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險
    (2)恰當
    (3)不恰當，重大錯報風險獨立于審計，是客觀存在的 不能因為修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
    (4)不恰當，對被審計單位內部控制的了解是必須的
    (5)不恰當，注冊會計師應當對所有與銀行有往來的賬戶實施函證，包括零余額和已經(jīng)注銷的賬戶
    (6)不恰當，注冊會計師不應當已審計中存在的困難為借口而減少必要的審計程序。
    (7)不恰當，書面聲明本身并不能提供所涉及事項充分必要的審計證據(jù) ，注冊會計師還應當實施其他實質性程序