此題為什么是確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

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• O同學(xué)
  為什么要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
  • 吳老師
    一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策與一定時(shí)期的會(huì)計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，在老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)主體法，屬于利潤表觀的體現(xiàn)，這與當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相適應(yīng)即強(qiáng)調(diào)追求企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤最大化，而新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這與當(dāng)前企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相關(guān)，這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負(fù)債表觀的具體表現(xiàn)，它強(qiáng)調(diào)無論企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債都要以未來經(jīng)濟(jì)利益的流入或未來經(jīng)濟(jì)利益的流出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會(huì)計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異符合資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件，比如資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的總額，而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項(xiàng)資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，由于這項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異的存在，會(huì)導(dǎo)致未來計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的減少，形成一項(xiàng)應(yīng)交所得稅的抵減項(xiàng)，進(jìn)而間接導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，構(gòu)成一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額，形成一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的存在會(huì)導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額的增加，形成一項(xiàng)導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)，構(gòu)成負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債即遞延所得稅負(fù)債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的觀點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負(fù)債并無本質(zhì)區(qū)別，其反映的是與所得稅相關(guān)的未來能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。比如當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入發(fā)生變化時(shí)也要像其他資產(chǎn)一樣進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的同樣要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備，此外在處理所得稅稅率變動(dòng)的問題上，為了能真實(shí)反映遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，準(zhǔn)則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來的稅率來計(jì)量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，并根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的增減變動(dòng)，確定對(duì)變動(dòng)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。
• 『同學(xué)
  什么情況下確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)什么情況下確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債？
  • 高老師
    遞延所得稅資產(chǎn)增加了你當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤，但是你已經(jīng)按照稅法交稅了。你現(xiàn)在確認(rèn)這部分資產(chǎn)，你必須確定你在以后年度至少能夠有這部分金額的所得稅費(fèi)用，若你預(yù)期虧損，你就暫時(shí)不用確認(rèn)這部分資產(chǎn)。
    
    比如說，你2008年的時(shí)候虧損500萬，那么一般情況下按道理你是應(yīng)該確認(rèn)125萬遞延所得稅資產(chǎn)用于未來期間抵扣，但是，現(xiàn)在是二般情況，你現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)，你們公司基本預(yù)計(jì)在2009年破產(chǎn)，實(shí)在是已經(jīng)不可能再有利潤來抵扣了，那么，你再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)就沒有意義了，因?yàn)榇_認(rèn)125萬的遞延所得稅資產(chǎn)的理由是確信這500萬的虧損可以在未來期間能抵扣，現(xiàn)在已經(jīng)覺得未來不可能產(chǎn)生利潤了，那就沒法抵扣了，那就不能確認(rèn)了。
• 點(diǎn)同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分，什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • 石老師
    同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點(diǎn)同學(xué)
    負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債