計提壞賬準備，稅法是不允許扣除，應該納稅調增呀？

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• S同學
  老師請問:計提壞賬準備稅法不允許稅前扣除，待實際發(fā)生時才可以扣除。計提壞賬準備怎么形成可低扣占時性差異，確認遞延所得稅資產了？我理解不允許扣應該是納稅增加，應該是應納稅占時性差異？
  • 吳老師
    您好 壞賬準備匯算清繳的時候納稅調整 增加遞延所得稅資產 增加當期應納稅所得額 現(xiàn)在不抵扣 將來可以抵扣 所以是可抵扣暫時性差異
  • S同學
    要是計提壞賬準備永遠不發(fā)生。占時性差異永遠存在嗎？
  • 吳老師
    計提的壞賬準備不發(fā)生 一般會沖回計提的壞賬準備
• 小同學
  應收賬款的壞賬準備允許稅前扣除嗎
  • 邱老師
    按照稅法相關規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備不允許在稅前扣除。企業(yè)實際發(fā)生的資產損失，應按國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。
    壞賬損失應依據以下證據材料確認：
    （1）相關事項合同、協(xié)議或說明；
    （2）屬于債務人破產清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產、清算公告；
    （3）企業(yè)逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；
    （4）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
    （5）會計核算資料及其他相關的納稅資料。
    
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經核定的準備金支出；根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十五條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
    
    《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。