講義最后一部分標記處，前面說應體現(xiàn)為一項資產(chǎn)，為何后面又說應確認為一項遞延收益？

其他回答

• s同學
  為什么前面說商譽不確認遞延所得稅負債，后面又說確認遞延所得稅資產(chǎn)？后面的沒明白什么意思
  • 程老師
    同學你好 后邊說的是確認遞延所得稅資產(chǎn)和負債 不是說確認商譽的遞延所得稅 是確認其他資產(chǎn)、負債的遞延所得稅 然后倒擠商譽
  • s同學
    老師能舉個例子嗎？
  • 程老師
    企業(yè)合并，資產(chǎn)的賬面調到公允，對應的納稅調整不是對應資本公積嗎？為什么這邊說的是商譽
  • s同學
    【基礎知識題】甲公司2014年度和2015年度有關業(yè)務資料如下： 　?。?）2014年度有關業(yè)務資料 　　①2014年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元，自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權的股份。當日，乙公司賬面所有者權益總額為800萬元，其中，股本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤80萬元。當日乙公司有一專利權賬面價值200萬元，公允價值300萬元，尚可使用10年，假定無殘值。稅法政策認定此合并為免稅合并。 　?、?014年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，售價100萬元，成本80萬元，增值稅率為16%，至2014年12月31日，乙公司已將該批A商品對外售出50%。 　?、?014年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款200萬元，成本為150萬元；甲公司已于當日支付貨款。 　?、?014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，當年乙公司分紅40萬元。 　?、?014年末乙公司持有的其他權益工具投資增值30萬元（已扣除所得稅影響）。 　　則有關2014年合并會計報表的會計處理如下： 　　專題一：合并當日的會計處理 　　1.母公司個別分錄： 　　借：長期股權投資　　　　　　　 1100 　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　1100 　　2.編制合并當日合并資產(chǎn)負債表需作的前期準備工作——將子公司的數(shù)據(jù)調為公允口徑 　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　 100 　　　　貸：資本公積 　　　　　　　 　　75 　　　　　　遞延所得稅負債 　　　　　　 25 　　3.合并當日的抵銷分錄 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　資本公積　　　　　　　　 175（100%2B75） 　　　　盈余公積　　　　　　　　　20 　　　　未分配利潤　　　　　　　　80 　　　　商譽 　　　　　　　　　　400［1100-（800%2B75）×80%］ 　　　　貸：長期股權投資　　　　　　1100 　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　 175［600%2B175%2B20%2B80）×20%］ 　　專題二：2014年末合并報表的會計處理 　　1.母公司的個別分錄： 　　分紅時： 　　借：應收股利　　　　　　　　　32 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　32 　　借：銀行存款　　　　　　　　　32 　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　32 　　2014年末其投資賬面余額為1100萬元。 　　2.合并報表前的準備工作 　?。?）首先將子公司的數(shù)據(jù)調整為公允口徑： 　?、俳瑁簾o形資產(chǎn)　　　　　　　100 　　　　　貸：資本公積 　　　　　　　75 　　　　　　　遞延所得稅負債　　　　 25 　?、诮瑁汗芾碣M用　　　　　　　 10 　　　　　貸：無形資產(chǎn) 　　　　　　 10 　?、劢瑁哼f延所得稅負債　　　　 2.5 　　　　　貸：所得稅費用 　　　　　　2.5 　　 　?。?）然后將母公司的長期股權投資追溯為權益法： 　　①初始投資成本為1100萬元，當日所占可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元（875×80%），形成商譽400萬元，無需追溯，直接在長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷分錄中確認商譽即可； 　?、诒煌顿Y方分紅的追溯： 　　借：投資收益　　　　　　　　32 　　　　貸：長期股權投資　　　　　　32 　?、郾煌顿Y方凈利潤的追溯 　　首先將子公司修正為公允口徑： 　　150-（10-2.5）＝142.5（萬元）； 　　然后作如下追溯分錄： 　　借：長期股權投資　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　114 　?、鼙煌顿Y方其他綜合收益的追溯 　　借：長期股權投資　　　　　　　　24 　　　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　24 　?、葑匪莺蟮耐顿Y余額＝1100-32＋114＋24＝1206（萬元）。 　　3.母公司的長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　資本公積　　　　　　　　 175（100＋75） 　　　　其他綜合收益　　　　　　　30 　　　　盈余公積　　　　　　　　　35（20＋15） 　　　　未分配利潤——年末　　　 167.5（年初未分配利潤80萬元＋當年修正后的凈利潤142.5萬元-分紅40萬元-提取盈余公積15萬元） 　　　　商譽　　　　　　　　　 　400 　　　　貸：長期股權投資　　 　　 　1206 　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　 201.5［年末子公司修正后的所有者權益總計（600%2B175%2B30%2B35%2B167.5）］×20%） 　　4.母公司當年投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：投資收益　　　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　少數(shù)股東損益　 　　　　　　 28.5（142.5×20%） 　　　　未分配利潤——年初　　　　　80 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　15 　　　　　　向所有者（或股東）的分配　　40 　　　　　　未分配利潤——年末　　　　 167.5
• 牛同學
  遞延收益為什么要作為一項流動負債來確認
  • 舒老師
    會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內容中?！　?與資產(chǎn)相關的政府補助：與資產(chǎn)相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。其中“與資產(chǎn)相關”，是指與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認一項負債（遞延收益），自相關資產(chǎn)形成并可供使用時起，在相關資產(chǎn)使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的損益。　　 與收益相關的政府補助：與收益相關的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的補助。此類政府補助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產(chǎn)” 作為政策條件或使用條件。與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時確認為一項負債（遞延收益），在確認相關費用的期間計入營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入?！　?根據(jù)本準則第六條、第七條規(guī)定，政府補助應當劃分與資產(chǎn)相關和與收益相關、貨幣性資產(chǎn)補助和非貨幣性資產(chǎn)補助，并采用收益法和總額法分別不同情況進行處理。收益法是指企業(yè)將政府補助計入收益（遞延收益或當期收益），而不是計入所有者權益?？傤~法是指在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產(chǎn)賬面金額或者費用的扣減。
• 此同學
  遞延收益為什么要作為一項流動負債來確認
  • S老師
    與資產(chǎn)相關的政府補助與資產(chǎn)相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。其中“與資產(chǎn)相關”，是指與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認一項負債(遞延收益)，自相關資產(chǎn)形成并可供使用時起，在相關資產(chǎn)使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的損益。 與收益相關的政府補助與收益相關的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的補助。此類政府補助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產(chǎn)” 作為政策條件或使用條件。與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時確認為一項負債(遞延收益)，在確認相關費用的期間計入營業(yè)外收入用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入。 根據(jù)本準則第六條、第七條規(guī)定，政府補助應當劃分與資產(chǎn)相關和與收益相關、貨幣性資產(chǎn)補助和非貨幣性資產(chǎn)補助，并采用收益法和總額法分別不同情況進行處理。收益法是指企業(yè)將政府補助計入收益(遞延收益或當期收益)，而不是計入所有者權益?？傤~法是指在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產(chǎn)賬面金額或者費用的扣減。