*9條   為加強(qiáng)和規(guī)范飲食業(yè)納稅人的稅收管理，科學(xué)、合理地核定其應(yīng)納稅額，公平稅負(fù)，保障財(cái)政收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
 

　　第二條   本辦法適用于符合《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形的飲食業(yè)納稅人：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。┘{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
 

　　第三條    按本辦法核定征收的稅（費(fèi)）種類包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
 

　　第四條    對(duì)確定為核定征收的飲食業(yè)納稅人，其應(yīng)納稅額的核定要應(yīng)用省局統(tǒng)一開發(fā)的電腦定稅軟件，在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的方法，測算確定不同規(guī)模、不同地域、不同類型、不同檔次、不同商譽(yù)的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以共性的、起決定性的主要生產(chǎn)經(jīng)營要素為參數(shù)，測算出月平均單位營業(yè)額（即基準(zhǔn)營業(yè)額），再以影響納稅人個(gè)性差異的有關(guān)因素為調(diào)整系數(shù)，經(jīng)過計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算生成較為公平、合理的納稅定額。
 

　　第五條    電腦定稅的主要程序和方法：

　?。ㄒ唬┑湫驼{(diào)查。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)抽調(diào)人員組成調(diào)查組，對(duì)飲食業(yè)納稅人按經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營類別、經(jīng)營檔次等選擇有代表性的典型戶進(jìn)行分類調(diào)查，填寫《飲食業(yè)納稅人經(jīng)營情況典型調(diào)查表》，調(diào)查面不得低于20%。典調(diào)確定納稅人的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時(shí)可采用下列方法：

　　1．按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推（測）算核定；

　　2．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定；

　　3．核實(shí)收入憑證、測算實(shí)際收入核定；

　　4．各市（地）地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　?。ǘ┓诸悳y算。將典型調(diào)查采集到的信息進(jìn)行分類整理和匯總，分別計(jì)算出同一類別、同等規(guī)模納稅人基準(zhǔn)營業(yè)額、應(yīng)稅所得率，據(jù)以確定本地區(qū)的參數(shù)、系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)定在計(jì)算機(jī)程序內(nèi)。

　　（三）采集信息。各地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)未進(jìn)行典型調(diào)查的納稅人的有關(guān)信息進(jìn)行采集，填寫《飲食業(yè)定額信息調(diào)查表》。

　?。ㄋ模徍虽浫搿Ｖ鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門或人員，對(duì)采集的信息進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，確認(rèn)無誤后，錄入電腦定稅系統(tǒng)，自動(dòng)生成定額數(shù)據(jù)。

　?。ㄎ澹┒~確定。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立定額評(píng)定委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)電腦自動(dòng)生成的定額進(jìn)行評(píng)定，確定納稅人應(yīng)納稅營業(yè)額及應(yīng)納稅額。

　　按規(guī)定程序經(jīng)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的應(yīng)納稅額，原則上不得調(diào)整。

　?。┫逻_(dá)定額核定（調(diào)整）通知。稅收定額確定后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)定額管理的要求，經(jīng)縣級(jí)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，向納稅人下達(dá)《定額核定（調(diào)整）通知書》

　?。ㄆ撸┒~公示。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將定額核定有關(guān)情況采取有效方式向納稅人和社會(huì)公示，自覺接受監(jiān)督。
 

　　第六條    參數(shù)的確定

　　參數(shù)是指與納稅人經(jīng)營收入有直接關(guān)系或關(guān)鍵影響的要素。省地方稅務(wù)局確定的基本參數(shù)包括：營業(yè)（使用）面積、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營類別、經(jīng)營檔次、所在地段、商譽(yù)、營業(yè)時(shí)間、配套設(shè)施、廚師人數(shù)等。各地可在省地方稅務(wù)局確定的基本參數(shù)的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行添加。
 

　　第七條    系數(shù)的確定

　　系數(shù)是指能夠影響納稅人經(jīng)營收入的個(gè)性差異因素。由于存在個(gè)性差異從而導(dǎo)致同等規(guī)模的納稅人其經(jīng)營成果存在一定的差異，以此設(shè)定不同的調(diào)整系數(shù)，進(jìn)行輔助調(diào)節(jié)。省地方稅務(wù)局確定以基本參數(shù)——經(jīng)營類別、所在地段、商譽(yù)、營業(yè)時(shí)間、配套設(shè)施、廚師等級(jí)及人數(shù)等所表現(xiàn)出的差異為調(diào)整系數(shù)。系數(shù)具體數(shù)值由各地根據(jù)典調(diào)測算情況確定。

　　各地可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r適當(dāng)增加調(diào)整系數(shù)，如經(jīng)營能力、人均消費(fèi)水平等《有關(guān)參數(shù)、系數(shù)的說明》。
 

　　第八條    基準(zhǔn)營業(yè)額的確定

　　各地可采用以下兩種方法確定基準(zhǔn)營業(yè)額：

　　（一）根據(jù)典型調(diào)查的結(jié)果，分別測算出同一類別、同等規(guī)模納稅人的基準(zhǔn)營業(yè)額。計(jì)算公式為：

　　基準(zhǔn)營業(yè)額（月平均單位營業(yè)額）=∑月營業(yè)額÷∑營業(yè)面積。

　?。ǘ└鶕?jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，測算出同一地段、同等規(guī)模納稅人的每月最低固定費(fèi)用（房租、水電、人員工資、管理費(fèi)等），按照當(dāng)?shù)仫嬍硺I(yè)毛利率推算其達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的每月營業(yè)額，據(jù)以確定基準(zhǔn)營業(yè)額。
 

　　第九條    定額核定的計(jì)算公式：

　?。ㄒ唬?yīng)納稅營業(yè)額=實(shí)際營業(yè)（使用）面積×基準(zhǔn)營業(yè)額×[1+ （調(diào)整系數(shù)-1）]

　　（調(diào)整系數(shù)-1）=（調(diào)整系數(shù)1-1）+（調(diào)整系數(shù)2-1）+……+（調(diào)整系數(shù)n-1）。

　　∑（調(diào)整系數(shù)-1）應(yīng)大于-1。

　?。ǘ?yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅營業(yè)額×應(yīng)稅所得率。
 

　　第十條    綜合征收率的確定

　　綜合征收率是指納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅占應(yīng)納稅營業(yè)額的比率。

　　各地應(yīng)根據(jù)測算確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算出不同規(guī)模的納稅人的應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算其應(yīng)納所得稅額，再按經(jīng)營規(guī)模分別確定各個(gè)營業(yè)額區(qū)間的應(yīng)納所得稅率，據(jù)以確定不同營業(yè)額區(qū)間的綜合征收率。

　　如按應(yīng)稅所得率10%計(jì)算，企業(yè)類納稅人的綜合征收率分別為：年?duì)I業(yè)額30萬元以下的7.3%，年?duì)I業(yè)額30萬元以上100萬元以下的8.2%，年?duì)I業(yè)額100萬元以上的8.8%。個(gè)體工商戶的綜合征收率最低不得低于6%。綜合征收率一經(jīng)核定，原則上一年內(nèi)不得調(diào)整，年內(nèi)遇有特殊情況確需調(diào)整的，報(bào)經(jīng)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。
 

　　第十一條    縣（區(qū)）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的參數(shù)、系數(shù)和基準(zhǔn)營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報(bào)市（地）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行。
 

　　第十二條    對(duì)電腦核定稅額與上年同期實(shí)繳稅額或納稅人實(shí)際經(jīng)營情況相差懸殊、需要大幅度調(diào)整，而利用電腦定稅軟件中設(shè)定的參數(shù)、系數(shù)調(diào)整不到位的，各地要認(rèn)真分析原因，開展納稅評(píng)估，進(jìn)行典型調(diào)查，根據(jù)典調(diào)情況實(shí)事求是地確定其應(yīng)納稅額。

　　對(duì)于個(gè)別納稅人因情況特殊而未用電腦定稅軟件進(jìn)行定稅的，各地要加強(qiáng)審核，嚴(yán)格把關(guān)，有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案。
 

　　第十三條    納稅人對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填報(bào)《年（季、月）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請(qǐng)表》主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》（由各地自制）答復(fù)該納稅人。納稅人在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核意見書前，應(yīng)按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。
 

　　第十四條    主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)定額納稅人經(jīng)營情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和管理，隨時(shí)掌握了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，及時(shí)調(diào)整定額。
 

　　第十五條    納稅人經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款的，必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請(qǐng)，并填報(bào)《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請(qǐng)審批表》。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況相符的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，填寫《核定定額（調(diào)整）通知書》，下達(dá)該納稅人執(zhí)行。

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該納稅人申請(qǐng)情況不符的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請(qǐng)審批表，納稅人按原定額執(zhí)行。
 

　　第十六條    實(shí)行電腦定稅的納稅人，其應(yīng)納稅額原則上一年統(tǒng)一調(diào)整一次；有特殊情況或出現(xiàn)異常變化時(shí)，可按季度或半年進(jìn)行調(diào)整。
 

　　第十七條    實(shí)行電腦定稅的飲食業(yè)納稅人其他稅種的征收管理仍按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
 

　　第十八條    各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電腦定稅工作的檢查監(jiān)督，建立崗位責(zé)任，嚴(yán)格實(shí)行考核。因地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員玩忽職守、弄虛作假、徇私舞弊等造成稅款流失或社會(huì)不良影響的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
 

　　第十九條    本辦法由黑龍江省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
 

　　第二十條    各市（地）局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
 

　　第二十一條    本辦法自2006年1月1日起實(shí)行。
 

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