現金流不影響收入的確認，收入確認的分錄怎么寫？

視頻中2018計算分析題中老師說的現金流不影響收入的確認，一收入確認的分錄是不是這樣寫？ 借：應收賬款 4800貸：主營業(yè)務收入4800，借：主營業(yè)務成本 3900 貸：生產成本 3900，二現金流收回分錄X7、X8年分別怎么寫？三合同資產這個科目什么時候用？

王同學
2020-12-12 10:17:08
閱讀量 552
  • 崔老師 高頓財經研究院老師
    幽默風趣 通俗易懂 和藹可親 考點抓手
    高頓為您提供一對一解答服務，關于現金流不影響收入的確認，收入確認的分錄怎么寫？我的回答如下：

    勤奮的同學你好，

    1、收入和成本的確認，是依據權責發(fā)生制，而合同雙方結算，影響的是現金流，從而，合同雙方何時結算、結算多少和收入成本的確認無直接對應關系。另外，新收入準則引入了“合同資產”科目，它和應收賬款的區(qū)別在于，合同資產核算的是已經轉讓了商品或服務，取得了收款權利，但是該項收款權利還取決于除了時間流逝之外其他的因素（比如還需要履行其他義務），而應收賬款是無條件收款的權利。所以，在沒有結算之前，銷售方通常不能確認無條件收款的權利，從而需要借記合同資產科目，而不是應收賬款科目：

    借：合同資產　 　 　 　 　分錄（1）

    　 　貸：主營業(yè)務收入

    同時，按照確認的需要結轉的成本：

    借：主營業(yè)務成本　 分錄（2）

    　 　貸：合同履約成本

    2、現在結算了，銷售方獲得了無條件收款權利，所以借記應收賬款，那么貸記哪個科目呢。一般情況下，應收賬款對應主營業(yè)務收入，但是前面已經確認收入了，所有就可以用合同負債科目代替，合同負債表示已經收款或者取得收款權利，但是有關商品轉讓義務還沒有履行。

    借：應收賬款　 　 　分錄 （3）　 　

    　 　貸：合同負債　 　

    這種做法，可以理解為確認收入是確認收入，結算是結算，兩者分開核算。在對結算事項進行會計分錄編制的時候，先假設所有應收賬款對應的義務還沒有履行。

    　 　 在期末比較分錄（1）和分錄（3）：

    2.1　 如果分錄（1）中的合同資產大于分錄（3）中的合同負債，比如分錄（1）中的金額是120，分錄（3）中的金額是100，那么，有20雙方沒有結算。把這兩個分錄合并是什么效果呢？我們把合同資產減去合同負債以凈額列示（這兩個科目一個表示已經履約后但還沒收到錢，一個表示已經收到錢或取得無條件收款權但還沒履約，所以性質相反，在同一個合同中，可以以凈額列示），就是：

    　 　分錄（4）借：合同資產　 20

    　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　應收賬款　 100

    　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　貸：主營業(yè)務收入　 120

    2.2 如果分錄（1）中的合同資產小于分錄（3）中的合同負債，比如分錄（1）中的金額是130，分錄（3）中的金額是160，那么，有30是雙方提前結算。把兩個分錄合并，合同負債減去合同資產以凈額列示，就是：

    分錄（5）借：應收賬款　 160

    　 　 　 　 　 　 　 　 　 貸：主營業(yè)務收入　 130

    　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　合同負債　 　 　30

    注意分錄（4）和分錄（5）并不是真正編制的分錄，而是為了演示分錄（1）和分錄（3）的共同效果。在分錄（4）的情況下，期末資產負債表就列示合同資產20，在分錄（5）的情況下，期末資產負債表就列示合同負債30。

    另外，現金流收回的分錄，一般是借記銀行存款，貸記應收賬款。

    3、由1、2可見，收入成本的確認和合同結算是分開編制會計分錄的，然后在期末，再比較合同資產和合同負債的余額，誰的余額大，就把誰列示到資產負債表中（按差額）。這樣，為了簡化核算，就以“合同結算”科目代替“合同資產””合同負債“科目。也就是準則指南中說的：”由于同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，企業(yè)也可以設置“合同結算” 科目（或其他類似科目），以核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債，并在此科目下設置“合同結算——價款結算”科目反映定期與客戶進 行結算的金額，設置“合同結算——收入結轉”科目反映按履約進度結轉的收入金額。資產負債表日，“合同結算”科目的期末余額在借方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同資產”或“其他非流動資產”項目；期末余額在貸方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”項目。

    希望以上解答能幫助到你，歡迎隨時提問~加油！



    以上是關于現金,現金流相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-12-12 14:31:26
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