只要商譽存在，合并日是否會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時性差異？

不管是應稅合并還是免稅合并 只要有商譽的存在 在合并日都會出現(xiàn)公允大于賬面的情況 ，如果按照解析去理解 那豈不是都會出現(xiàn)可抵扣暫時性差異？豈不是都會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)？而題目并沒有明確該企業(yè)合并是免稅合并還是應稅合并 所以 我對這個解析不是很理解

苒同學
2020-03-02 16:25:00
閱讀量 972
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于只要商譽存在，合并日是否會出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時性差異？我的回答如下：

    勤奮的同學你好：

    你說的和C不是一回事哦~
    C選項的意思是：
    合并日，資產(chǎn)或者負債存在公不等于賬的情況時，確認遞延。
    假如產(chǎn)生遞延資產(chǎn)，分錄為
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    貸：資本公積（這個在27章合并報表學習）
    商譽=合并成本-可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，資本公積影響可辨認凈資產(chǎn)，從而影響商譽。


    希望老師的解答能幫助你理解~

    疫情期間務必注意防護，少出門、多學習哦～

    祝同學和家人們都能健健康康(*^▽^*)




    以上是關于所得稅,遞延所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-02 16:32:00
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    苒同學學員追問
    那請老師詳細說一下 我這里搞得有點懵
    2020-03-02 18:08:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這里是除了商譽以外的資產(chǎn)、負債有暫時性差異，從而確認遞延；（這個跟應稅合并、免稅合并無關）

    應稅合并、免稅合并，影響的是商譽，商譽有沒有暫時性差異的問題~

    2020-03-02 18:55:00
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    苒同學學員追問
    這里說的公允不等于賬面 形成的遞延所得稅資產(chǎn) 代表的是 公允小于賬面 所以是有負商譽 因此需要調(diào)整商譽嗎 因為 企業(yè)合并 公允大于賬面 多出的部分就是商譽啊 如果應稅調(diào)整是計入資本公積 如果是免稅 則不調(diào)整商譽啊 老師 我陷入死胡同了 想不通了
    2020-03-02 19:01:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學呀，你捋捋順~一步步來~

    1.商譽=合并成本-可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 （接受這步再往下看）

    2.合并日，資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值不同，會有暫時性差異；資產(chǎn)負債有暫時性差異會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債也是資產(chǎn)或負債的一種。這時候，你確認了遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，就會影響“可辨認凈資產(chǎn)”金額。（接受這步再往下看）

    3.又根據(jù)1的公式，可辨認凈資產(chǎn)的金額變了，商譽是不是變了？（到這里，就是解釋C的內(nèi)容）

    而你所說的免稅合并、應稅合并問題：

    根據(jù)上面3步，求出了商譽的價值，這時候，如果是免稅合并的話，那個商譽的計稅基礎為0，賬面價值是3求出來的，這時候，商譽也有暫時性差異，但是不確認遞延，因為確認了遞延就要對應商譽，會虛增商譽的價值，所以準則不讓確認。


    你再理解看看呢~

    2020-03-02 19:10:00
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    苒同學學員追問
    怎么理解 確認了商譽不確認遞延呢 老師 你要不舉個例子 編寫一下分錄吧 有點抽象 前
    2020-03-02 19:17:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    如：商譽賬面價值100，計稅基礎0，產(chǎn)生遞延所得稅負債25（稅率25%的話），在貸方。借方科目只有用“商譽”

    這樣商譽會虛增商譽的價值~

    商譽=合并成本-可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=100　 （這是商譽的計算公式）

    如果確認遞延所得稅負債之后，商譽就會變成125. 準則不允許在合并中虛增商譽的價值，所以不確認。


    2020-03-02 19:19:00
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    苒同學學員追問
    這個我懂 那么如題所述 出現(xiàn)了遞延所得稅又如何調(diào)整商譽呢
    2020-03-02 19:21:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    你重新看下上面我列的1、2、3~

    　3結(jié)束就是解釋的你疑問。

    2020-03-02 19:23:00
  • 收起
    苒同學學員追問
    確認商譽的改變不確認遞延 是嗎老師
    2020-03-02 19:30:00
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對的。

    2020-03-02 19:33:00
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