例題27-15為什么"還必須將對(duì)子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配相抵消"？投資收益和應(yīng)收股利都抵

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• R同學(xué)
  為什么要將母公司投資收益和少數(shù)股東收益跟期初期末未分配利潤(rùn)和當(dāng)年利潤(rùn)分配抵消，不是已經(jīng)和長(zhǎng)期股權(quán)投資做抵消了嗎
  • S老師
    你好，同學(xué)。 借，投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤(rùn) 貸，年末未分配利潤(rùn) 分配的股利 提取的盈余公積 這里抵消的是權(quán)益法調(diào)整的投資收益部分的。
• R同學(xué)
  母公司當(dāng)年投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 　　借：投資收益 　　　　　　 　　　　少數(shù)股東損益　　　　　 　　　　未分配利潤(rùn)——年初　　 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　 　　　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　 　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　 請(qǐng)問抵消分錄，借方是沖減了，為什么貸方是損益科目的增加
  • 劉老師
    你好，同學(xué)。 不是增加，你是抵消你前面 確認(rèn)的收益和子公司報(bào)表里面年末的留存收益
  • R同學(xué)
    借方收益抵減我能理解，但是貸方子公司的我不是很明白，損益在貸方不是表示增加嘛？老師能不能講一下子公司前后的聯(lián)系
  • 劉老師
    貸方抵消的是子公司的留存收益。 你這子公司確認(rèn)利潤(rùn)最后是反應(yīng)在子公司個(gè)別報(bào)表的留存收益里面。
• 一同學(xué)
  合并報(bào)表母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配抵銷問題
  • 袁老師
    母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目
    
    借實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))
    商譽(yù) (母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額，按新準(zhǔn)則，只有正商譽(yù)，沒有負(fù)商譽(yù))
    
    貸長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)
    少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額， = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)
    
    母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消
    
    借投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )
    少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)
    期初末分配利潤(rùn) (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)
    貸提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
    對(duì)所有者或(股東)的分配 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
    未分配利潤(rùn) (子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)
• L同學(xué)
  母公司對(duì)全資子公司的投資收益，編合并報(bào)表的時(shí)候是跟子公司的哪個(gè)科目相抵消？是抵消子公司的凈利潤(rùn)還是未分配利潤(rùn)？
  • 袁老師
    1，母公司長(zhǎng)投和子公司所有者權(quán)益抵消 2，母公司確認(rèn)的投資收益和子公司留存收益抵消
  • L同學(xué)
    第二點(diǎn)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？
  • 袁老師
    借，投資收益 年初未分配利潤(rùn) 少數(shù)股東損益 貸，年末未分配利潤(rùn) 提取的盈余公積
• 平同學(xué)
  抵消集團(tuán)內(nèi)部的投資收益與子公司的利潤(rùn)分配什么意思 為什么借記少數(shù)股東損益？
  • 敖老師
    子公司所做的處理是，在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤(rùn)分配，也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積，應(yīng)付股利，并形成未分配利潤(rùn)年末。
    母公司所做的是，按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益，并將這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并，一起再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付股利，同時(shí)形成未分配利潤(rùn)。
    但是從集團(tuán)的角度來看，對(duì)同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的，所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵消。
    因此，母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷
    借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
    少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】
    未分配利潤(rùn)—年初 【子公司】
    貸：提取盈余公積 【子公司本期計(jì)提的金額】
    對(duì)所有者（或股東）的分配 【子公司本期分配的股利】
    未分配利潤(rùn)——年末 【從長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益抵銷分錄抄過來的金額】
• l同學(xué)
  全資子公司，子公司沒有收到實(shí)收資本，期末有未分配利潤(rùn)，母公司也沒有對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并抵消怎么處理？
  • 李老師
    沒有投資，是否以往來款的方式開展業(yè)務(wù)的。如果是的，那么實(shí)際是總分公司的形式，應(yīng)抵消往來。
  • l同學(xué)
    內(nèi)部交易是要抵消的，合并時(shí)子公司的未分配利潤(rùn)是可以直接加的吧。
  • 李老師
    可以直接相加。相當(dāng)于分公司的合并。
• ?同學(xué)
  集團(tuán)母公司今年取得100%股權(quán)子公司的以往年度累計(jì)收益的利潤(rùn)分配，現(xiàn)在該子公司被無償劃出（行政行為），在集團(tuán)合并利潤(rùn)表是否需要對(duì)該投資收益作抵消？
  • 田老師
    你好，同學(xué)。 需要抵消的，在合并層面， 這個(gè)劃轉(zhuǎn)是不認(rèn)可的。