C的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是300而不是20？

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• 洋同學(xué)
  如下圖，關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)問(wèn)題。為什么是“100—100=0”，而不是“100—0=100”？
  • V老師
    首先，“可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額”不代表這筆金額就是經(jīng)濟(jì)利益，只是因?yàn)楫a(chǎn)生了費(fèi)用，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益減少。所以這100萬(wàn)還是負(fù)債，沒(méi)有變成經(jīng)濟(jì)利益。
    其次，“可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額“是指未來(lái)與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)會(huì)減少經(jīng)濟(jì)利益的金額。
    計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)
    借：銷售費(fèi)用 1000000
    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000
    實(shí)際發(fā)生售后服務(wù)時(shí)
    借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000
    貸：銀行存款等 1000000
    也就是說(shuō)雖然提了銷售費(fèi)用，但沒(méi)有實(shí)際發(fā)生時(shí)，該費(fèi)用是不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益減少的，只有未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)才會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益減少。
    由于當(dāng)期沒(méi)有實(shí)際發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值還是100萬(wàn)，也就意味著未來(lái)銀行存款等還可能會(huì)減少100萬(wàn)，所以“可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額“就是100萬(wàn)。
• M同學(xué)
  負(fù)債為什么有計(jì)稅基礎(chǔ)？是負(fù)債也要上稅么？
  • 吳老師

    負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是站在稅法的角度看未來(lái)有沒(méi)有負(fù)債，就是未來(lái)能不能往費(fèi)用里記，如果可以往費(fèi)用里記就是沒(méi)有負(fù)債，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是0。

    由于本期往費(fèi)用里記了，但是實(shí)際納稅的時(shí)候不允許抵扣，所以要納稅調(diào)增，所以本期的應(yīng)納稅所得額就多了，所以以后實(shí)際發(fā)生的時(shí)候就可以抵扣應(yīng)交所得稅，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

    資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)其實(shí)就是站在稅法的角度看資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，即如果按照稅法的要求編制資產(chǎn)負(fù)債表，那么表上資產(chǎn)和負(fù)債的金額就是其計(jì)稅基礎(chǔ)。

    教材上給出負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義式為：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額?？偨Y(jié)一下就可以發(fā)現(xiàn)，如果某項(xiàng)負(fù)債不影響損益，那么它的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是相等的。

• 純同學(xué)
  合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么意思，它不是不影響利潤(rùn)的嗎，為什么還會(huì)有計(jì)稅基礎(chǔ)呢
  • 陳老師
    你好 資產(chǎn)也是不影響利潤(rùn)的，也有計(jì)稅基礎(chǔ)是一個(gè)道理，就是這個(gè)負(fù)債稅法上承認(rèn)的金額是多少，就是計(jì)稅基礎(chǔ)。
  • 純同學(xué)
    但是資產(chǎn)的折舊影響利潤(rùn) 這個(gè)合同負(fù)債沒(méi)有影響到利潤(rùn) 而且計(jì)稅的話不是用收入減去利潤(rùn)，再進(jìn)行調(diào)整嗎，這個(gè)合同負(fù)債都沒(méi)有影響利潤(rùn)，計(jì)稅基礎(chǔ)是0的意思，是我們要減去這個(gè)負(fù)債嗎
  • 陳老師
    你好 是的 是這個(gè)意思。
  • 純同學(xué)
    意思就是要減去這個(gè)負(fù)債，調(diào)增利潤(rùn)，多繳稅？這不合理吧
  • 陳老師
    你好 因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債的對(duì)方科目是營(yíng)業(yè)外支出或銷售費(fèi)用，而這個(gè)是影響了利潤(rùn)，但是這個(gè)應(yīng)該是不可以稅前扣除的。
• 小同學(xué)
  （會(huì)計(jì)基礎(chǔ)題）費(fèi)用的增加為什么是負(fù)債的增加而不是所有者權(quán)益的增加
  • 吳老師
    利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 費(fèi)用的增加，應(yīng)該導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，利潤(rùn)的減少，最終提醒在所有者權(quán)益可以看做是所有者權(quán)益的減少
    而費(fèi)用增加，如果直接支付了，就同時(shí)引起資產(chǎn)的減少，如果還沒(méi)有支付，就引起負(fù)債的增加