企業(yè)所得稅法中的這段話中的“其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內關聯(lián)方的利息準予扣除”如何理解？

老師好，稅法507頁：4.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應按照實際支付給各關聯(lián)方利息占關聯(lián)方利息總額的比例，在各關聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內關聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯(lián)方的利息應視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。-----上文的“其中，分配給實際稅負高于....扣除”--------這句話咋理解？ 、“直接或間接支付給境外的。。。。不予退稅”----這句話咋理解？

W同學
2019-06-04 21:05:53
閱讀量 862
  • 謝老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于企業(yè)所得稅法中的這段話中的“其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內關聯(lián)方的利息準予扣除”如何理解？我的回答如下：

    同學，你好~

    1、其中，分配給實際稅負高于....扣除”--------這句話咋理解？ 　 　 　　

    答：對于超出債資比例和規(guī)定利率計算出來的利息是不得稅前扣除的。但是這部分利息支付給的關聯(lián)方的稅負要高于本企業(yè)，則可以認為我們之間的交易是不具有避稅嫌疑的，因此是可以扣除這部分利息的。

    2、“直接或間接支付給境外的。。。。不予退稅”----這句話咋理解？

    答：　經(jīng)過資本弱化的特別納稅調整，不允許扣除的關聯(lián)方利息支出，如果關聯(lián)方不在中國境內，要主要以下：
    ?。?）支付給境外關聯(lián)方的不允許扣除的利息，應視同股息分配。視同股息分配的利息支出按照下列兩者較小數(shù)確定：年度應付境外關聯(lián)方利息和資本弱化不得扣除的利息支出之間的較小數(shù)
    　　 （2）如股息的適用所得稅稅率高于利息的適用所得稅稅率，需要按照兩者的稅率差補征預提所得稅；
    　　 （3）如股息的適用所得稅稅率低于利息的適用所得稅稅率，多征收的預提所得稅稅款不予退稅

    加油學習哦~


    以上是關于所得稅,企業(yè)所得稅法相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-06-05 14:14:46
  • 收起
    W同學學員追問
    老師好！還有疑惑： 1、關聯(lián)方的稅負要高于本企業(yè)，我認為他們之間的交易具有避稅嫌疑，理由正因為稅負高，所以才讓他承擔利息，好多一些抵掉納稅嘛。--所以有避稅嫌疑。 2、“利息”視為了“股息”，請問它們兩者的稅率不一樣嗎？補征的理由？不予退稅的理由又是什么？謝謝！期待講講原理！拜托哈，謝謝老師！
    2019-06-05 22:01:54
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好，對于以下問題：

    1. 境內關聯(lián)方收到的利息作為利息收入，應該多繳稅，而不是抵稅。

    2. 利息和股息稅率是不一樣的，通?？磭抑g簽訂的稅收協(xié)定中約定，產生稅率之差就會出現(xiàn)補稅，而我們國家如果多征稅了，就不會退稅。這就是企業(yè)所得稅中“交多不退，交少補足”的意思。

    您再理解理解，祝學習愉快。

    2019-06-06 14:28:20
  • 收起
    W同學學員追問
    老師好 ，原來是這樣嗎：“企業(yè)”分配利息給“關聯(lián)方 ”，企業(yè)“是利息支出--準予扣除--抵扣稅款；“關聯(lián)方”是作為利息收入--計算納稅（并且稅負高）？---是這樣嗎--天哪？
    2019-06-06 22:12:15
  • 陳老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好

    對的，你的理解是正確的，這樣的話可以避免逃稅的嫌疑

    2019-06-07 10:40:10
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其他回答

  • 肉同學
    新企業(yè)所得稅法中“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除?！边@句話中“合理的”怎么解釋
    • 吳老師
      本人認為“合理”應該是根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟狀況由各地區(qū)具體規(guī)定
  • 紙同學
    企業(yè)所得稅中企業(yè)相關聯(lián)企業(yè)借款的利息指出如何扣除
    • 蘇老師
      應該分為企業(yè)借款資金和企業(yè)自有資金：
      企業(yè)借款資金，對于集團公司內部的資金借貸是可以在一定條件下允許扣除的，但如果不是集團公司一般情況下是不允許扣除非本單位的借款利息的。
      企業(yè)自有資金：借給關聯(lián)企業(yè)使用需要按公允價值確認資金占用費，這是一種經(jīng)營行為需要交納、確認企業(yè)所得、并開具發(fā)票。
  • 今同學
    企業(yè)所得稅中關于非居民企業(yè)的規(guī)定中有：發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的的所得，繳納企業(yè)所得稅 這個實際聯(lián)系具體是指什么？舉個例子
    • 韓老師
      你好，同學。 比如你在境內設了一個機構，有相關的境內工作人員，這就是境內有實際聯(lián)系 如果沒有機構，也沒派人過來，就沒聯(lián)系
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