解析中境外抵免限額的計(jì)算公式如何理解？

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• 大同學(xué)
  企業(yè)所得稅中境外收入的抵免限額是什么意思？如何計(jì)算求解
  • 韋老師
    抵免限額是指稅收抵免的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。
    　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
• L同學(xué)
  如何理解：在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境外應(yīng)納稅額總額？（稅法書上話，關(guān)于企業(yè)所得稅的）
  • 邵老師
    您好，例如某居民企業(yè)A在泰國投資設(shè)立分公司B，A公司按財(cái)稅[2011]47號規(guī)定，認(rèn)定為國內(nèi)外總分公司為高新技術(shù)企業(yè)，2011年A公司應(yīng)納稅所得額為300萬元，來源B公司稅前所得為100萬元，泰國所得稅率為20%。則A公司來源于B公司境外所得抵免限額為100*15%=15萬元，已在泰國繳稅=100*20%=20萬元，境外所得允許抵免15萬元。A公司在我國內(nèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=300*15%-15萬元=30萬元。
• 鄭同學(xué)
  如何理解不得免征和抵扣稅額這個(gè)計(jì)算公式？
  • 胡老師
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 這兩個(gè)公式分別看都比較難理解，但是將兩個(gè)公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。這樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認(rèn)定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對應(yīng)的征退稅差額。這樣計(jì)算的原因包括三個(gè)，第一，免稅購進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅，所以不應(yīng)該計(jì)算不得免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二，因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確確定，因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算，這個(gè)比例就是公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計(jì)算應(yīng)退稅額的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。 企業(yè)所得稅的清繳,由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納所得稅額,根據(jù)預(yù)繳稅情況,計(jì)算全年應(yīng)交納稅額,并填寫納稅申報(bào)表,在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清手續(xù).
  • 鄭同學(xué)
    第三條的內(nèi)容不是很理解，可以解釋一下嗎 老師
  • 胡老師
    因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計(jì)算應(yīng)退稅額的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。 就是因?yàn)椴荒苤苯佑?jì)算，所以直接按照這個(gè)公式計(jì)算一個(gè)中間數(shù)據(jù)
  • 鄭同學(xué)
    為什么需要這個(gè)中間數(shù)據(jù)
  • 胡老師
    因?yàn)橐?jì)算退稅的金額，所以設(shè)計(jì)了這么一個(gè)公式