本題怎么還跟公司吸收合并、控股合并扯上關系了？

老師，這個回答讓我糊涂了，怎么還跟吸收合并、控股合并扯上關系了？？？？？

閆同學
2019-02-24 16:54:37
閱讀量 380
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    幽默風趣 通俗易懂 和藹可親 考點抓手 深入淺出
    高頓為您提供一對一解答服務，關于本題怎么還跟公司吸收合并、控股合并扯上關系了？我的回答如下：

    同學你好。合并分為吸收和控股合并兩種情況。


    （1）先說控股合并，控股合并的商譽是在合并報表體現(xiàn)的，稅法上沒有應稅免稅的區(qū)分。控股合并的商譽是母公司付出的錢，高于購買擁有的子公司股權(quán)（可辨認凈資產(chǎn)）的公允價值，溢價即商譽。子公司股權(quán)的計稅基礎是他的賬面價值，合并后會計上按照公允價值算，因此產(chǎn)生了差異，這部分會稅差異產(chǎn)生的遞延所得稅，對應的科目是商譽。

    這個情況其實不涉及題目中的選項，因為控股合并我們確認商譽的時候沒有產(chǎn)生差異，是因為子公司股權(quán)的會稅差異產(chǎn)生的遞延所得稅。


    （2）吸收合并，就分為應稅和免稅兩種情況。

    a，應稅合并，確認商譽時，商譽的計稅基礎=賬面價值，沒有遞延所得稅。但是后續(xù)經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生會稅差異，后續(xù)計量的時候，有差異發(fā)生，就記遞延所得稅，這就是D選項。D選項中，“吸收合并中確認了商譽”說明是吸收合并，“并且按照稅法的規(guī)定該商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值”這個條件，說明這是應稅吸收合并。


    b，免稅合并，合并時，會計確認商譽，但是由于稅法上被合并方的資產(chǎn)負債的計稅基礎都是按照原賬面價值來算，所以稅法其實不承認有這個商譽，因此稅法上確認商譽=0，這時，產(chǎn)生了會稅差異，但是此時不能確認遞延所得稅負債，因為一旦確認，會陷入計算死循環(huán)：商譽=付出對價-可辨認凈資產(chǎn)（包含遞延所得稅）公允價值，一旦遞延所得稅確認，那么就再算一遍商譽，那么商譽的會稅差異又不一樣了，就再算一遍遞延所得稅，，，無窮無盡，因此，我們承認商譽差異的存在，但不確認遞延所得稅。B錯誤，C正確?！?span style="color: #333333; font-family: "SimSun", "Helvetica Neue", Helvetica, Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-indent: -28.3333px; background-color: #FFFFFF;">因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異”這個條件，說明是免稅條件下的吸收合并。

    祝學習愉快~


    以上是關于公司,公司合并相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-02-24 17:22:04
  • 收起
    閆同學學員追問
    好的，老師我明白了，因素書上沒有說是吸收還是控股，所以很迷惑。那就是說控股合并產(chǎn)生的商譽稅法上是承認的，要交稅，沒有暫時性差異，而書上說的是吸收合并，對嗎
    2019-02-24 17:43:08
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的，確認時沒有差異。書上說的應稅免稅是吸收合并。

    這里有個筆誤：控股合并時子公司可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅對應項目為資本公積，最終影響商譽金額。商譽確認后其賬面價值就是計稅基礎，也就是稅法承認。


    2019-02-24 18:18:28
  • 收起
    閆同學學員追問
    好的，謝謝老師了
    2019-02-24 18:26:21
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不客氣，加油~

    2019-02-24 18:27:22
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