納稅人采用計算抵扣，之前憑票抵扣相關(guān)產(chǎn)品先進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？

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• 小同學(xué)
  采用投入產(chǎn)出法計算農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期允許抵扣進項稅額的，怎樣才能多抵扣點進項稅。
  • 許老師

    投入產(chǎn)出法的實質(zhì)核心是單耗水平的高低，除了在日常經(jīng)營活動過程中能索取到專票的非農(nóng)產(chǎn)品進項額打足外，單耗水平的高低一般是以省級國稅局發(fā)布統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確定，單個企業(yè)你無權(quán)自行決定所采用的標(biāo)準(zhǔn)。除非你是大企業(yè)，有完善的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)和臺賬來佐證對和抗國稅的數(shù)據(jù)，否則一切都是徒勞無益的。

    投入產(chǎn)出法是指參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。
    當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計算。公式為：
    當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）
    當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
    

• 吉同學(xué)
  請問采用投入產(chǎn)出法計算農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期允許抵扣進項稅額的，怎樣才能多抵扣點進項稅。
  • 謝老師

    投入產(chǎn)出法的實質(zhì)核心是單耗水平的高低，除了在日常經(jīng)營活動過程中能索取到專票的非農(nóng)產(chǎn)品進項額打足外，單耗水平的高低一般是以省級國稅局發(fā)布統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確定，單個企業(yè)你無權(quán)自行決定所采用的標(biāo)準(zhǔn)。除非你是大企業(yè)，有完善的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)和臺賬來佐證對和抗國稅的數(shù)據(jù)，否則一切都是徒勞無益的。

    投入產(chǎn)出法是指參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。
    當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計算。公式為：
    當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）
    當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
    

• L同學(xué)
  免稅產(chǎn)品購進貨物進項稅要先抵扣再轉(zhuǎn)出嗎
  • 孟老師
    既然是進項稅額轉(zhuǎn)出，那么一定是發(fā)生了：（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。
    
    所以，是因為貨物在購進時已經(jīng)對進項稅額進行抵扣，而改變用途或發(fā)生損失時，則要作進項稅額轉(zhuǎn)出只是相當(dāng)于把以前不應(yīng)該用于抵扣的進項稅轉(zhuǎn)回來不抵了，即沖減以前多抵扣的進項稅，此時和有沒有銷項稅無關(guān)，只是沖減了進項。