怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？

怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？

s同學
2018-06-11 16:02:18
閱讀量 2254
  • 張老師 高頓財經研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務，關于怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？我的回答如下：

    尊敬的學員，您好。

    免稅合并：對于企業(yè)合并的稅收處理，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓，處置全部資產，計算資產轉讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產，計稅時可以按經評估確認的價值確認計稅成本。但根據國稅發(fā)[2001]118號文《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》，合并企業(yè)交付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現金，有價證券和其他資產（非股權支付額）不高于所支付的股權票面價值的20%的，經稅務機關確認，當事各方可選擇進行免稅處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得和損失，不計算繳納所得稅；被合并企業(yè)股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權交換合并企業(yè)的股權，不視為出售舊股，購買新股處理；免稅合并中合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎確定。應稅合并是指在合并當日對于子公司的資產評估增值需要交納相應的所得稅，所以在日后計量期間評估增值資產的賬面價值與計稅基礎是一致的，不需要確認相應的遞延所得稅。
免稅合并，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。
免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎確定，所以說免稅合并下資產或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產負債賬面價值與計稅基礎之間就會產生暫時性差異，應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
免稅合并與應稅合并處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎產生暫時性差異的，應確認遞延所得稅資產或負債。而應稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎相同，不應確認遞延所得稅資產或負債。



    以上是關于稅,免稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-06-12 09:42:48
加載更多
版權聲明：本問答內容由高頓學員及老師原創(chuàng)，任何個人和或機構在未經過同意的情況下，不得擅自轉載或大段引用用于商業(yè)用途！部分內容由用戶自主上傳，未做人工編輯處理，也不承擔相關法律責任，如果您發(fā)現有涉嫌版權的內容，歡迎提供相關證據并反饋至郵箱：fankui@gaodun.com ，工作人員會在4個工作日回復，一經查實，本站將立刻刪除涉嫌侵權內容。
相關問題 相關文章 其他人都在看

  • 薪稅師證書怎么領取？查詢網站在哪兒？

    薪稅師證書怎么領取？查詢網站在哪兒？針對這類問題，小熊學姐簡短回答一下，薪稅師證書是長期有效的。另外，關于證書的查詢方式，就需要小伙伴們看看下面學姐給大家總結的內容了哦。

    2022-07-04 17:54:45

  • 薪稅師報名費用有多少？哪個培訓機構更便宜？

    薪稅師證書成為大部分考生意圖在涉稅行業(yè)深入發(fā)展的首選證書，其中不外乎市場對人才的渴求和職業(yè)的稀缺。在這個時代，誰優(yōu)先掌握資源，就意味著比別人快了一步。大家在考證時往往會選擇一家培訓機構來輔助學習，師資力量強大的培訓機構無疑在一定程度上節(jié)省了不少摸索的過程，并且提高了備考效率。

    2022-07-04 17:51:40

  • 薪稅師考試可以申請免試嗎？薪稅師兩個考試階段怎么考？

    薪稅師考試可以申請免試嗎？薪稅師兩個考試階段怎么考？時至7月，已是薪稅師考試報名末期，很多小伙伴還是不清楚考試報名相關內容，下面小熊學姐就來給大家講一講！

    2022-07-04 17:49:24

  • 2022年薪稅師考試成績怎么查？多少分算合格？

    2022年薪稅師考試成績怎么查？多少分算合格？7月，承接著春的生機，蘊含著秋的成熟，一群小伙伴經歷緊張的備考迎來滿意的分數，沉甸甸的證書；另一群小伙伴正處于備考階段，經歷充實而又緊張的復習。小熊學姐相信，最終迎來的必定是大家心心念念的證書！

    2022-07-04 17:47:33

  • 薪稅師頒證機構有哪幾個？

    最近薪稅師證書在HR圈和財務圈瘋狂走紅，報考人數與日俱增，大家都想趁證書處于發(fā)展初期，考個證給給自己提升一下業(yè)內競爭力。下面，小熊學姐就來給大家講一講薪稅師證書的相關內容，有意向報考的小伙伴可以看看哦！

    2022-07-04 17:45:34
精選問答
  • 最佳現金持有量的計算公式是啥？

    教師回復： 同學您好！存貨模型下最佳現金持有量=根號下（2*一定時期的現金需求量*交易成本/機會成本率）

  • 合同取得成本和合同履約成本在財務報表中列什么項目？

    教師回復： 同學你好~確認為資產的合同履約成本，初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產負債表中列示為存貨；初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產負債表中列示為其他非流動資產。確認為資產的合同取得成本，初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產負債表中列示為其他流動資產；初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產負債表中列示為其他非流動資產。

  • 會計主體不一定是法律主體，法律主體一定是會計主體嗎？

    教師回復： 同學，你好！一個法律主體，比如一個公司，是獨立的法人單位，必須要進行會計的獨立核算，所以一定是一個會計主體；但是如果是一個車間，需要單獨核算這個車間的經營情況，也可以作為一個會計主體單獨核算，但這個車間并不需要經過法律程序注冊，不是一個法律主體，只是一個部門，所以，一個會計主體并不一定是一個法律主體。能夠理解了嗎？

  • 合同履約成本與合同資產的如何區(qū)分？

    教師回復： 學員，你好！你可以根據定義來區(qū)分，合同履約成本是為合同履行而發(fā)生的各種成本，一般是銷售方支出的，而合同資產是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素，說明這筆錢是購買方那過來了，購買方已經支付了，但是還取決于其他條件還不能確認收入。

  • 票面利率與實際利率怎么解釋？

    教師回復： 同學你好！ ①如果債券是按面值發(fā)行，實際利率=票面利率; ②如果債券是按溢價發(fā)行(貴賣)，實際利率小于票面利率。 理解：當債券票面利率高于市場利率時，投資者投資債券獲得的收益就會高于投資其他項目獲得的收益，潛在的投資者必將樂于購買，這時債券就應以高于面值的價格出售，這種情況稱為溢價發(fā)行;實際發(fā)行價格高于票面價值的差額部分，稱為債券溢價。 發(fā)行方未來期間按票面利率支付債權人利息，所以溢價收入是對發(fā)行債券的企業(yè)未來多付利息所作的事先補償。 ③如果債券是按折價發(fā)行(賤賣)，實際利率大于票面利率。 理解：當債券票面利率低于市場利率時，潛在投資者會把資金投向其他高利率的項目，這時債券就應以低于票面價值的價格出售以吸引投資者，這種情況稱為折價發(fā)行;實際發(fā)行價格低于票面價值的差額部分稱為債券折價。 發(fā)行方未來期間按票面利率支付利息，債券折價實際上是發(fā)行債券的企業(yè)對債權人今后少收利息的一種事先補償。

我也要提問老師
手機注冊
選擇感興趣的項目，找到您想看的問答
金融類
ACCA
證券從業(yè)
銀行從業(yè)
期貨從業(yè)
稅務師
資產評估師
基金從業(yè)
國內證書
CPA
會計從業(yè)
初級會計職稱
中級會計職稱
中級經濟師
初級經濟師
其它
考研