不是說了入營業(yè)外收入嗎？ 為何沖減了管理費用？

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• E同學(xué)
  直接減稅不是應(yīng)貸記營業(yè)外收入嗎？技術(shù)維護費為何在抵減時沖銷了管理費用？
  • 何老師
    財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知
    財會[2012]13號
    四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
    （一）增值稅一般納稅人的會計處理
    按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
    企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
    企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
    （二）小規(guī)模納稅人的會計處理
    按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
    企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
    企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
• 百同學(xué)
  老師好， 貨盤盈不是沖減管理費用嗎，為什么這位老師說是營業(yè)外收入？
  • 李老師
    您好，根據(jù)《所得稅實施條例》第十二條、第十三條,企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額.前款所稱公允價值,是指按照市場價格確定的價值. 根據(jù)以上規(guī)定,盤盈的存貨應(yīng)按公允價值確定收入計入應(yīng)納稅所得額,與會計準(zhǔn)則規(guī)定的按重置成本沖減管理費用的規(guī)定不同,產(chǎn)生稅會差異,需要做納稅調(diào)整.首先對沖減的管理費用做納稅調(diào)增,再按公允價值調(diào)整其他收入,如果重置成本與公允價值相同,則對應(yīng)納稅所得額無影響
  • 百同學(xué)
    您好，因為題目中說的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，稅法與會計處理形成稅會差異的。
• 伐同學(xué)
  為什么存貨盤盈沖減管理費用，而不是計入營業(yè)外收入？
  • T老師
    存貨盤盈，說明企業(yè)存貨管理到位，所以要沖減管理費。
• C同學(xué)
  為啥銷售折扣計入銷售費用而不是沖減營業(yè)收入，盤盈存貨時又為啥最終沖減管理費用而不是計入營業(yè)外收入
  • 嚴(yán)老師
    一、銷售折扣，有兩種一是商業(yè)折扣；二是現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣其本質(zhì)是為回籠現(xiàn)金采取的折扣，所以計入財務(wù)費用。
    二、商業(yè)折扣，也有兩種一是發(fā)生在確認收入前的折扣，此折扣應(yīng)該直接沖減收入；二是發(fā)生在確認收入后的折扣，此折扣屬于一種銷售費用，不應(yīng)該沖減收入，只能計入銷售費用。
    三、銷售費用（selling expenses）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。 與銷售有關(guān)的差旅費應(yīng)計入銷售費用。