把當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用分別做會(huì)計(jì)分錄嗎？

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• 仇同學(xué)
  2． 按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅分為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用，計(jì)算遞延所得稅費(fèi)的差異有哪些？
  • 趙老師
    資產(chǎn)方面主要有：
    計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這些準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定需在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許抵稅，因此會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；而產(chǎn)生的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益和其他股權(quán)變動(dòng)等，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在收益實(shí)現(xiàn)是繳稅，因而形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。
    負(fù)債方面，主要涉及因?yàn)閷?duì)外提供擔(dān)保、計(jì)提預(yù)計(jì)售后服務(wù)費(fèi)用以及未決訴訟形成的或有負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債”，按照稅法規(guī)定，這比預(yù)計(jì)的損失要待實(shí)際發(fā)生時(shí)扣減，因此會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。
    合并報(bào)表方面，主要是在非同一控制下企業(yè)合并情形下，才會(huì)產(chǎn)生合并報(bào)表中的遞延所得稅。這種差異主要因?yàn)楹喜⑦^(guò)程中，對(duì)被合并單位資產(chǎn)評(píng)估增值或減值形成的。不過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表核算遞延所得稅不以具體項(xiàng)目為準(zhǔn)，一般采取匯總編制地方法，分析方法同個(gè)別報(bào)表，都是比較“賬面價(jià)值”與“計(jì)稅基礎(chǔ)”的大小，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析。
• G同學(xué)
  所得稅費(fèi)用有當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)計(jì)算應(yīng)納所得稅要把已繳納的遞延所得稅算上嗎
  • 趙老師
    不需要的，因?yàn)橐徽f(shuō)到應(yīng)納稅所得額就是稅法口徑了。而遞延所得稅費(fèi)用是會(huì)計(jì)口徑了。
  • G同學(xué)
    不過(guò)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要考慮稅會(huì)差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
• 笑同學(xué)
  處理資產(chǎn)時(shí)，遞延所得稅負(fù)債有余額如何清理？直接反向做分錄然后把所得稅費(fèi)用的遞延所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入當(dāng)期嗎
  • 李老師
    明白道理就好，遞延所得稅負(fù)債 不就是你欠的所得稅嘛。既然你欠著賬，現(xiàn)在資產(chǎn)沒(méi)了，你不可能不還。要怎么還呢。我舉個(gè)例子。
    比如只有一臺(tái)發(fā)電機(jī)設(shè)備影響了遞延所得稅費(fèi)用。假設(shè)某一年 遞延所得稅負(fù)債科目余額為300元，這代表你以后期間欠了300元的稅款。那么一般的思路，交稅的會(huì)計(jì)分錄：
    借：遞延所得稅負(fù)債 300
    貸：現(xiàn)金 300
    現(xiàn)在問(wèn)題來(lái)了，這300塊錢給誰(shuí)呢？ 稅務(wù)局嗎？不會(huì)的！，這300快的欠賬一旦資產(chǎn)賣了，就成了爛帳了，因?yàn)檫@300快的本質(zhì)就是一種預(yù)計(jì)負(fù)債，其依賴的前提是資產(chǎn)還在正常折舊著。（稅務(wù)局只讓你交100的所得稅，你偏偏再預(yù)提一部分出來(lái)，撐得慌。玩笑）既然這種前提都沒(méi)了，那么這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債也就不成立了，所以說(shuō)要沖銷掉之前多預(yù)提的費(fèi)用，同時(shí)消滅這個(gè)莫須有的負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為：
    借：遞延所得稅負(fù)債
    貸：所得稅費(fèi)用 （之前依賴于資產(chǎn)存在的前提預(yù)提的費(fèi)用）
    不知道我這么說(shuō)，你能體會(huì)到其中意思不。