工資薪金可以全額扣除嗎？

其他回答

• 燕同學(xué)
  所得稅中工資薪金支出可不可以全額扣除
  • 張老師
    國(guó)家稅務(wù)總局 《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))
    　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
    　　為有效貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》），現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除有關(guān)問題通知如下：
    　　一、關(guān)于合理工資薪金問題
    　　《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
    　?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
    　?。ㄈ┢髽I(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
    　　（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
    　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
    　　二、關(guān)于工資薪金總額問題
    　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
• 學(xué)同學(xué)
  企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出可以全額在稅前扣除嗎
  • 張老師
    問答復(fù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
• C同學(xué)
  工資薪金在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額時(shí)可以全額稅前扣除嗎？
  • 孫老師
    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。為此，2011年28號(hào)公告明確，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。也就是說(shuō)，從2011年5月1日開始，企業(yè)為個(gè)人所承擔(dān)個(gè)人所得稅部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除政策有變化，即雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款可作為個(gè)人工資薪金支出在稅前扣除。這要求會(huì)計(jì)在做賬時(shí)，應(yīng)將雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款應(yīng)按工資薪金類入賬，若作為企業(yè)管理費(fèi)列支，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。這里應(yīng)注意，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！薄∷裕?011年5月1日起，各企業(yè)會(huì)計(jì)做賬時(shí)須注意這些政策規(guī)定，以避免多繳不該繳的稅，也不得少繳本應(yīng)繳納的稅款。而且，根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，沒有正確履行個(gè)稅扣繳義務(wù)全年一次性獎(jiǎng)金，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款即使不作為企業(yè)管理費(fèi)列支，也不屬于合理支出，當(dāng)然也就不能稅前扣除。