向關(guān)聯(lián)方借款不是本金調(diào)整和利息調(diào)整嗎？

其他回答

• 江同學(xué)
  關(guān)聯(lián)方利息不用調(diào)整需提供哪些資料
  • 舒老師

    　　【問題】

    　　財(cái)稅（2008）121號(hào)文中，第二條規(guī)定是不用繳納企業(yè)所得稅的，符合這一條的，如果申請(qǐng)稅前扣除，需要向稅務(wù)部門提供哪些資料呢？

    　　【解答】

    　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）文件第二條：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

    　　根據(jù)該規(guī)定，如上述公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方之間借款超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，應(yīng)按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第八十九條：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：

    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)償債能力和舉債能力分析；

    　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；

    　?。ㄈ┢髽I(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明；

    　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；

    　?。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；

    　?。┢髽I(yè)提供的抵押品情況及條件；

    　?。ㄆ撸?dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

    　　（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；

    　?。ň牛┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

    　?。ㄊ┢渌軌蜃C明符合獨(dú)立交易原則的資料。

    　　所以，上述公司發(fā)生此類涉稅事項(xiàng)時(shí)，要嚴(yán)格按規(guī)定逐項(xiàng)提供資料。

• S同學(xué)
  什么是應(yīng)付債券的利息調(diào)整借差和利息調(diào)整的貸差
  • 郎老師

    什么是應(yīng)付債券的利息調(diào)整借差和利息調(diào)整的貸差

    【答案】利息調(diào)整代表了應(yīng)付債券存續(xù)期間的全部利息總額（未折現(xiàn)的金額）的一部分，嚴(yán)格來(lái)說是全部籌資成本的一部分。應(yīng)付債券的入賬金額小于債券面值的差額稱為利息調(diào)整借差，入賬金額大于債券面值的差額稱為利息調(diào)整貸差。利息調(diào)整借差本質(zhì)上是債券籌資成本的組成部分，而貸差則是債券籌資成本的減項(xiàng)。
    

    
    

• 劉同學(xué)
  什么是應(yīng)討債券的利息調(diào)整借差和利息調(diào)整貸差
  • P老師
    利息調(diào)整貸差攤銷是投資收益減去應(yīng)計(jì)利息的差額即44535.6-40000＝4835.6
    利息調(diào)整貸差余額是52740-利息調(diào)整貸差攤銷，即52740-4835.6＝47904.4