確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的稅率，按照將來(lái)的嗎？

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• B同學(xué)
  資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的問(wèn)題
  • A老師
    這句話不正確，按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)責(zé)，應(yīng)該根據(jù)適用稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或是清償該債務(wù)期間的使用稅率計(jì)量。也就是說(shuō)，應(yīng)該按照以后轉(zhuǎn)回期間的使用稅率計(jì)算，而不是用現(xiàn)在的稅率。
• H同學(xué)
  老師，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件
  • 韓老師
    遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件： 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用未彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除準(zhǔn)則中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。 企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
  • H同學(xué)
    無(wú)形資產(chǎn)175%加計(jì)扣除的，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債嗎？？？
  • 韓老師
    會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本。 　　稅法中規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％計(jì)算每期攤銷額。 　　如無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在（初始）確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
• 點(diǎn)同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分，什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • 高老師
    同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點(diǎn)同學(xué)
    負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
• O同學(xué)
  為什么要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
  • 李老師
    一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策與一定時(shí)期的會(huì)計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，在老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)主體法，屬于利潤(rùn)表觀的體現(xiàn)，這與當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相適應(yīng)即強(qiáng)調(diào)追求企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化，而新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這與當(dāng)前企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相關(guān)，這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負(fù)債表觀的具體表現(xiàn)，它強(qiáng)調(diào)無(wú)論企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債都要以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異符合資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件，比如資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的總額，而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項(xiàng)資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，由于這項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異的存在，會(huì)導(dǎo)致未來(lái)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的減少，形成一項(xiàng)應(yīng)交所得稅的抵減項(xiàng)，進(jìn)而間接導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，構(gòu)成一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來(lái)允許稅前扣除的金額，形成一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的存在會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的增加，形成一項(xiàng)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)，構(gòu)成負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債即遞延所得稅負(fù)債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的觀點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負(fù)債并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，其反映的是與所得稅相關(guān)的未來(lái)能為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。比如當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入發(fā)生變化時(shí)也要像其他資產(chǎn)一樣進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的同樣要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備，此外在處理所得稅稅率變動(dòng)的問(wèn)題上，為了能真實(shí)反映遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，準(zhǔn)則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來(lái)的稅率來(lái)計(jì)量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，并根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的增減變動(dòng)，確定對(duì)變動(dòng)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。