檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整？

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• S同學(xué)
  合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制
  • 左老師
    購(gòu)買當(dāng)期期末 1.將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)收賬款評(píng)估公允價(jià)值小于賬面價(jià)值) 借：存貨 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 資本公積 2.存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：營(yíng)業(yè)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)計(jì)負(fù)債 管理費(fèi)用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4.子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購(gòu)買日%2B評(píng)估增值%2B本年增加額】 盈余公積【購(gòu)買日%2B本年計(jì)提】 未分配利潤(rùn)【購(gòu)買日%2B調(diào)整后凈利潤(rùn)-本年提取盈余公積-股利等】 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 少數(shù)股東權(quán)益 5.抵銷投資收益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)——年初【購(gòu)買日】 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤(rùn)——年末 6.內(nèi)部交易存貨 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本【差額】 存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)】 借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價(jià) 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 8.內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置收益 貸：無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 貸：管理費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理 借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】 貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)
• 左同學(xué)
  “A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)表即將一同報(bào)出的其他信息中含有與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致，經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)查，要求甲公司調(diào)整其他信息，但甲公司管理層拒絕調(diào)整其他信息。”的事項(xiàng)，請(qǐng)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出判斷，請(qǐng)出具（? ? ? ）意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
  • 房老師
    否定 ，你這里有錯(cuò)報(bào)，況且重大。
  • 左同學(xué)
    老師，那這個(gè)可以填其他事項(xiàng)段非無(wú)保留意見(jiàn)嗎？
  • 房老師
    你這里是有其他事項(xiàng)段，拒絕調(diào)整。 可以出具其他事項(xiàng)段非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告。
• 梓同學(xué)
  在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，編制調(diào)整分錄和抵銷分錄的目的是什么？
  • 廖老師

    編制調(diào)整分錄目的是將母公司長(zhǎng)投在合并報(bào)表中由成本法調(diào)整為權(quán)益法，跟子公司所有者權(quán)益抵消后要確保商譽(yù)的數(shù)不變，在合并報(bào)表中要清楚反應(yīng)在母公司中的股權(quán)比例份額，所以要調(diào)整；而抵消分錄是將母子公司的內(nèi)部交易抵消，因?yàn)檎驹诤喜⒔嵌?，真正的合并所有者是母公司所有者，母子公司就相?dāng)于合并主體的兩個(gè)部門，這種交易相當(dāng)于將存貨（服務(wù)）從一處轉(zhuǎn)到另一處，貨幣資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另外一個(gè)賬戶，不符合收入確認(rèn)條件，所以要抵消