此題選項C為什么要確認遞延所得稅資產(chǎn)？

其他回答

• O同學(xué)
  為什么要確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
  • 孫老師
    一定時期的會計政策與一定時期的會計環(huán)境相適應(yīng)，在老的會計準則下，所得稅費用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計主體法，屬于利潤表觀的體現(xiàn)，這與當時企業(yè)財務(wù)管理的目標相適應(yīng)即強調(diào)追求企業(yè)的財務(wù)利潤最大化，而新企業(yè)會計準則實施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，這與當前企業(yè)追求企業(yè)價值最大化的目標相關(guān)，這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負債表觀的具體表現(xiàn)，它強調(diào)無論企業(yè)的資產(chǎn)還是負債都要以未來經(jīng)濟利益的流入或未來經(jīng)濟利益的流出為標準來確認，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時性差異符合資產(chǎn)與負債的確認條件，比如資產(chǎn)的賬面價值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項可抵扣暫時性差異，由于這項可抵扣暫時性差異的存在，會導(dǎo)致未來計算的應(yīng)納稅所得額的減少，形成一項應(yīng)交所得稅的抵減項，進而間接導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入，構(gòu)成一項資產(chǎn)，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，表明企業(yè)未來經(jīng)濟利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應(yīng)納稅暫時性差異，由于應(yīng)納稅暫時性差異的存在會導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額的增加，形成一項導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流出的義務(wù)，構(gòu)成負債的確認條件，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負債表中的負債即遞延所得稅負債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負債觀的觀點，資產(chǎn)負債表債務(wù)法下確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負債并無本質(zhì)區(qū)別，其反映的是與所得稅相關(guān)的未來能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。比如當遞延所得稅資產(chǎn)的未來經(jīng)濟利益流入發(fā)生變化時也要像其他資產(chǎn)一樣進行減值測試，發(fā)生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額，準則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來的稅率來計量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債的賬面價值，并根據(jù)資產(chǎn)或負債的增減變動，確定對變動當期所得稅費用的影響。
• 韓同學(xué)
  這道題為什么會確認遞延所得稅資產(chǎn)？
  • N老師
    你好，會計計提預(yù)計負債，稅法不認，所以會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
  • 韓同學(xué)
    會計上計提預(yù)計負債，不是會導(dǎo)致利潤減少，所得稅也較少，這樣不是應(yīng)該是遞延所得稅負債嗎
  • N老師
    你好 預(yù)計負債會計賬面價值=600 預(yù)計負債稅法賬面價值=0 負債會計大于稅法，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
  • 韓同學(xué)
    可以舉個例子嗎老師
  • N老師
    你好，這道題就可以是一個例子 產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150
• 『同學(xué)
  什么情況下確認為遞延所得稅資產(chǎn)什么情況下確認為遞延所得稅負債？
  • 鄧老師
    遞延所得稅資產(chǎn)增加了你當期的會計利潤，但是你已經(jīng)按照稅法交稅了。你現(xiàn)在確認這部分資產(chǎn)，你必須確定你在以后年度至少能夠有這部分金額的所得稅費用，若你預(yù)期虧損，你就暫時不用確認這部分資產(chǎn)。
    
    比如說，你2008年的時候虧損500萬，那么一般情況下按道理你是應(yīng)該確認125萬遞延所得稅資產(chǎn)用于未來期間抵扣，但是，現(xiàn)在是二般情況，你現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)，你們公司基本預(yù)計在2009年破產(chǎn)，實在是已經(jīng)不可能再有利潤來抵扣了，那么，你再確認遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)就沒有意義了，因為確認125萬的遞延所得稅資產(chǎn)的理由是確信這500萬的虧損可以在未來期間能抵扣，現(xiàn)在已經(jīng)覺得未來不可能產(chǎn)生利潤了，那就沒法抵扣了，那就不能確認了。