不是陷入循環(huán)過程,不確認遞延嗎？為何這里寫遞延所得稅負債？

其他回答

• A同學
  遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產而不是遞延所得稅負債？
  • 張老師

    遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權責發(fā)生制原則在收入確認方面的應用。根據《關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。根據該規(guī)定，按照新企業(yè)會計準則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債；如果企業(yè)在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。

    會計處理：

    一、本科目核算企業(yè)根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

    三、遞延收益的主要賬務處理

    （一）企業(yè)與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

• Z同學
  老師，負債是不是只能確認遞延所得稅資產，沒有遞延所得稅負債？
  • 張老師
    你好！一般負債產生的都是抵扣事項，也有些負債產生納稅義務 比如說交易性金融負債 公允價值變動下跌時 賬面價值會小于計稅基礎。
• 點同學
  遞延所得稅資產和遞延所得稅負債如何區(qū)分，什么情況下要確認遞延所得稅資產？什么情況下確認遞延所得稅負債？
  • A老師
    同學你好！ 資產的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債 資產的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅資產
  • 點同學
    負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產 負債的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅負債
• O同學
  為什么要確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債
  • 楊老師
    一定時期的會計政策與一定時期的會計環(huán)境相適應，在老的會計準則下，所得稅費用的核算采用應付稅款法或納稅影響會計主體法，屬于利潤表觀的體現，這與當時企業(yè)財務管理的目標相適應即強調追求企業(yè)的財務利潤最大化，而新企業(yè)會計準則實施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產負債表債務法，這與當前企業(yè)追求企業(yè)價值最大化的目標相關，這一轉變正是前文提到的資產負債表觀的具體表現，它強調無論企業(yè)的資產還是負債都要以未來經濟利益的流入或未來經濟利益的流出為標準來確認，體現在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額之間的暫時性差異符合資產與負債的確認條件，比如資產的賬面價值代表企業(yè)持有資產或處置這一段期間內為企業(yè)帶來經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是該期間內按照稅法規(guī)定就該項資產可以稅前扣除的總額，賬面價值小于計稅基礎的差額構成一項可抵扣暫時性差異，由于這項可抵扣暫時性差異的存在，會導致未來計算的應納稅所得額的減少，形成一項應交所得稅的抵減項，進而間接導致企業(yè)未來經濟利益的流入，構成一項資產，應將其列示于資產負債表上即遞延所得稅資產。同理，資產的賬面價值大于其計稅基礎，表明企業(yè)未來經濟利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應納稅暫時性差異，由于應納稅暫時性差異的存在會導致未來期間應納稅所得額的增加，形成一項導致未來經濟利益流出的義務，構成負債的確認條件，應將其列示于資產負債表中的負債即遞延所得稅負債。
    　　根據資產負債觀的觀點，資產負債表債務法下確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債與企業(yè)的其他資產負債并無本質區(qū)別，其反映的是與所得稅相關的未來能為企業(yè)帶來的經濟利益流入或發(fā)生的經濟利益流出。比如當遞延所得稅資產的未來經濟利益流入發(fā)生變化時也要像其他資產一樣進行減值測試，發(fā)生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產或負債的金額，準則還規(guī)定了應按照已知未來的稅率來計量，調整遞延所得稅資產或負債的賬面價值，并根據資產或負債的增減變動，確定對變動當期所得稅費用的影響。