河南國(guó)稅局進(jìn)出口稅：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)
 

　　一、業(yè)務(wù)概述

　　企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

　　企業(yè)在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。
 

　　二、政策依據(jù)

　?。ㄒ唬冻隹谪浳锿耍猓┒惞芾磙k法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

　?。ǘ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見》（國(guó)稅函〔2007〕1350號(hào)）

　?。ㄈ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物稅收函調(diào)管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào)）

　?。ㄋ模敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

　　（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）

　?。秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）

　　（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))

　?。ò耍秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）

　　（九）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)）
 

　　三、納稅人應(yīng)提供資料

　　（一）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表3份；

　　（二）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；

　?。ㄈ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》3份；

　?。ㄋ模冻隹谪浳锸諈R申報(bào)表》（出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)提供）；

　?。ㄎ澹冻隹谪浳锊荒苁諈R申報(bào)表》（出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)提供）；

　　（六）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（出口到保稅區(qū)內(nèi)的還應(yīng)提供出境貨物備案清單）；

　?。ㄆ撸┏隹诎l(fā)票；

　　（八）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

　?。ň牛┥a(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：

　　1.《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

　　2.消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
 

　　（十）購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品的提供）；

　?。ㄊ唬┤魣?bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及電子數(shù)據(jù)；

　?。ㄊ┯糜趯?duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同原件及復(fù)印件；出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；

　?。ㄊ┯糜诰惩馔顿Y的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本原件及復(fù)印件；

　?。ㄊ模┫蚝ｊP(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國(guó)際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明；

　?。ㄊ澹╀N售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

　　2.由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）原件即復(fù)印件；

　　3.中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；

　　4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

　　5.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

　　6.外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。
 

　?。ㄊ╀N售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購(gòu)貨企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和購(gòu)貨企業(yè)名稱；

　?。ㄊ撸╀N售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名的出口發(fā)票；

　?。ㄊ耍┥a(chǎn)并銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.與航空公司簽訂的配餐合同原件及復(fù)印件；

　　2.航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）；

　　3.國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容）。
 

　?。ㄊ牛?duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

　　1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

　　2.與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同原件及復(fù)印件；

　　3.維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

　　4.申報(bào)修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

　　5.為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)將國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

　?。?）與被維修的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同原件及復(fù)印件；

　?。?）出口發(fā)票；

　?。?）國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號(hào)（船名）〕。
 

　?。ǘ┓稀敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“出口收匯核銷單號(hào)”欄中填寫出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），并附送下列資料：

　　1.出口合同（復(fù)印件，僅*9次申報(bào)時(shí)提供）；

　　2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，僅*9次申報(bào)時(shí)提供）；

　　3.出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

　　4.《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》及電子數(shù)據(jù)；

　　5.年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）；

　　6.收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）。

　　交通工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。
 

　　（二十一）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
 

　　四、辦理流程

　?。ㄒ唬┦芾聿块T

　　辦稅服務(wù)廳

　　（二）承諾時(shí)限

　　符合條件的，自受理之日起15個(gè)工作日辦結(jié)。對(duì)需要排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖某狻?/div>